Задолженность по лизинговым платежам в балансе

Содержание

Лизинг входит в кредиторскую задолженность

Задолженность по лизинговым платежам в балансе

Смотря с какой стороны… дающего или берущего

3 Кредиторская задолженность обладает свойством выталкивать из хозяйственного оборота банковский кредит.Лизинг аренда считается финансовым, если договор содержит одно из следующих условий — объект лизинга передается на срок, в течение которого амортизируется…

Если вы услугу приобретаете, то при вашей не оплате в срок для вас возникает кредиторская задолженность. вспомните классическую литературу «замучили кредиторы»))))

Какой проводкой отразить такую операцию: начислена задолжность арендатору по финансовой аренде?

Задолженность арендатору?может арендодателю? если да то:Методология бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением расходов и расчетов по лизинговой плате, предусматривает следующие записи: Д-т сч. 20, 23, 25, 26, 44, К-т сч.

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» начислена задолженность лизингодателю по лизинговой плате (на сумму без НДС) ; Д-т сч. 19-4 «Налог на добавленную стоимость по работам и услугам производственного характера», К-т сч.

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

отражена сумма НДС, относящегося к начисленным затратам по лизинговой плате;

Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Организаций.2.5.2.2. Учет у цедента Дебиторская задолженность является объектом гражданских прав и входит вимущество для передачи в лизинг. имущество, предоставляемое по договору проката. 137.

Какие мероприятия по улучшению финансового состояния для коммерческого банка можно предложить?

А что именно страдает? Рентабельность или ликвидность? Вопрос у Вас слишком абстрактный. Таков и ответ!!!! Привлекайте антикризисное руководство!!!

Реструктуризация кредитов. Курсы обмена валют. Лизинг.Просроченная задолженность по РСБУ это не произведенные своевременно платежи по полученным кредитам, депозитам и прочим обязательствам.Вы не авторизованы на сайте. Войдите или зарегистрируйтесь.

ООО взяло в лизинг автомобиль. Проводки? 1С 7.7 ред. 1.3

ТС учитывается на балансе лизингополучателя.Д08 «Вложения во внеоборотные активы» К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Арендные обязательства») – отражено поступление имущества по договору лизинга (без НДС).Д19 «НДС по приобретенным ценностям» К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Арендные обязательства») – НДС по договору лизинга.

Д08 «Вложения во внеоборотные активы» Ксчета учета расчетов (60, 76 и пр.) – отражены затраты, непосредственно связанные с лизинговым имуществом (без НДС). Д01 «Основные средства» (субсчет «Арендованное имущество) К08 «Вложения во внеоборотные активы» — лизинговое имущество введено в эксплуатацию и переведено в состав основных средств.

Учет платежейД76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «задолженность по лизинговым платежам) К51 «Расчетные счета» — аванс по договору лизинга в соответствии (с НДС).Д76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «задолженность по лизинговым платежам) К51 «Расчетные счета» — оплачен ежемесячный платеж по договору лизинга в соответствии с графиком лизинговых платежей (с НДС).

Д76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Арендные обязательства») К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «задолженность по лизинговым платежам) — уменьшена задолженность за поступившее по договору лизинга имущество на сумму ежемесячного платежа по графику лизинговых платежей (с НДС) и части аванса.Д68.

2 «Налог на добавленную стоимость» К19 «НДС по приобретенным ценностям» — принят к вычету НДС с ежемесячного лизингового платежа и части аванса.Можно амортизировать

Дсчет затрат К02

Факторинг. Лизинг.Занимаем.ру Все ли заемщики могут при желании оптимизировать кредиторскую задолженность? Работаете ли вы по этому направлению со всеми клиентами так же, как в случае возврата банковских комиссий или здесь все зависит от конкретных…

Расчеты по лизингу и кредитам на основные средства учитываются на счете 91?

Бухгалтерский учет у лизингополучателя8. Стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается по дебету счета 08 «Капитальные вложения», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».

Затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08 «Капитальные вложения», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств» в корреспонденции со счетом 01 «Основные средства», субсчет «Арендованное имущество».9.

Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» в корреспонденции со счетами учета издержек производства (обращения) .

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

Начисление амортизационных отчислений на полное восстановление лизингового имущества производится исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше 3, и отражается по дебету счетов учета издержек производства (обращения) в корреспонденции со счетом 02 «Износ основных средств», субсчет «Износ имущества, сданного в лизинг».10. При возврате лизингового имущества лизингодателю его стоимость списывается с забалансового учета (счет 001 «Арендованные основные средства»).Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то возврат лизингового имущества лизингодателю при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей отражается на счете 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств»:по дебету в корреспонденции с кредитом счета 01 «Основные средства», субсчет «Арендованное имущество»;по кредиту в корреспонденции с дебетом счета 02 «Износ основных средств», субсчет «Износ имущества, сданного в лизинг».11. При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Износ основных средств», субсчет «Износ собственных основных средств».

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то при выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится на счетах 01 «Основные средства» и 02 «Износ основных средств» внутренняя запись, связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств.

Войти. Тарифы.Кредиторская задолженность. По строке 1520 баланса отражают общую сумму кредиторской задолженности фирмы, не погашенной на отчетную дату перед

Зависит от того, кто вы Лизингодатель или лизингополучатель.91 — это прочие доходы и расходы. Не основные доходы.Вопрос не корректен.смотрите лизингополучательи

bukhuslugi.ru/provodki 112.php

Может ли организация рассчитаться с долгом таким образом (+)

Не по лизингу, а по бартеру.
Можно.

Возможно, что клиент показывает по балансу остатки по 60 62 счетам не отдельно- дебит и кредит счетов соответственно в дебиторской и кредиторской задолженности, а показывает только сальдо каждого счета 62- в активе, 60- в пассиве что, в…

Можно, если у организации 1 есть лицензия соответствующая (это банковская деятельность)а зачем городить с лизингом ?

просто в счет долга поставьте оборудование. если оно нужно вашему кредитору

Кто верит в конец света в 2012 ???перепишите на меня своё имущество))))

Тока вместе с долгами…. Возьмешь?…))))))

Читайте также  В чем преимущества лизинга для юридических лиц?

ДЕБЕТ 60 76 КРЕДИТ 91 субсчет Прочие доходы списана кредиторская задолженность. Тем самым вы спишете кредиторскую задолженность, по которой истек срок давности, в состав прочих доходов.Договор финансовой аренды лизинг .

Зёпа склеиться))

Я не верю и не надейся….

Не дождётесь!::))

Хрен тебе, дурачок))))))) ) и от х… я уши)))))))

Ты чё если щас 2011, то как ты говоришь мы умрём в следующем году. У тебя вообще крыша поехала?!

Кредиторская задолженность КЗ определяется как обязательство оплатить товары или услуги, которые были получены или поставленыОпределение суммы резерва входит в сферу ответственности руководства компании. Финансовые обязательства например, по лизингу

Я владею рулоном туалетной бумаги. Давай адрес, перепишу ее на тебя

Ща кредитов наберу, потом перепишу

Давай свои координаты, — перепишу! Дом (большой! ) Заложенный и перезаложенный три раза. Долги банку миллиона на три потянут; Лексус», взятый в лизинг до 2015 года, ну и ещё кое-что в том же духе. С таким своим имуществом я ждала конца света, как соловей — лета. Ты пришла во-время. Может, тогда и я поживу, а то кредиторы свирепствуют

Интернет-побирушка. Майкрософт подаст:))

.что же вы все заладили с концом света? ..вам жить надоело? ..живи и радуйся..

3.1 Пути снижения кредиторской задолженности путем.Сюда входит дебиторская задолженность.г лизинг- сдача специальными лизинговыми фирмами лизинго

Какие есть профессиональные слова к профессии бугалтера??? Помогите сроЧЧЧЧЧно!!!

Сводить счеты, например ( но это было в прошлом веке актуально)

Исходя из этого, лизингополучатель должен был определить кредиторскую задолженность за лизинговые услуги, полученные до 1 января 2006 года.Однако в нее будет входить не вся задолженность по договору лизинга.

Баланс, отчет, налоговая, сверка, счет, завал и восторг когда сошлось.

Дебет, кредит, баланс, сальдо, ведомость, ордер, накладная, счет, акт, фонд…

Дебет, кредит, сальдо, оборотка, бухгалтерский баланс

Ревальвация, сальдо, девальвация, платежный баланс, деноминация, денежное обращение, олигополия, монопсония, облигация, демпинг, монополия.

Дебет, кредет, проводки, счета, отчеты, счет фактуры, накладные, дебеторская/кредиторская задолженность, активы, пассивы, Отложенный Налоговый Актив, Отложенное Налоговое Обязательство, баланс, хоз. операции, калькуляция, сальдо начальное, сальдо конечное, основные средства, НМА, амортизация, учет, материально-производственные запасы, производственные затраты… очень много)

Полученные в финансовый лизинг . Кт 3615 Кредиторская задолженность по финансовым лизингом арендой . 3615 П Кредиторская задолженность за финансовым лизингом арендой . Назначение счета учет сумм кредиторской задолженности.

Лизинг

Источник: http://gusevaudit.ru/nlaw/lizing_vkhodit_v_kreditorskuju_zadolzhennost.html

Задолженность по договору лизинга транспортных средств

Задолженность по лизинговым платежам в балансе

Лизинг – это один из способов приобретения движимого имущества при полном или частичном отсутствии собственных денежных средств.

Лизинговое соглашение подтверждается договором, в котором отражаются все существенные аспекты сделки: предмет лизинга, стоимость сделки, права, обязанности, ответственность сторон соглашения и так далее.

Договором лизинга так же устанавливается периодичность выплат и сумма лизинговых платежей, а так же наказание за просрочку выплаты.

Что такое задолженность по договору лизинга, и какие санкции могут быть наложены на лизингополучателя в случае просрочки, читайте далее.

Итак, лизинговое соглашение предполагает приобретение и передачу во временное пользование с правом последующего выкупа автотранспортного средства (специальной техники или иного оборудования, необходимого для ведения деятельности). Приобретением и передачей транспорта занимается лизингодатель.

Вторая сторона сделки лизингополучатель обязуется:

  • принять в пользование автомобиль, установленный договором;
  • соблюдать все правила эксплуатации автотранспорта для сохранности лизингового имущества (производить профилактические работы, периодические осмотры, ремонт транспортного средства и так далее);
  • страховать предмет лизинга в соответствии с государственными правилами (ОСАГО) и требованиями лизингодателя (КАСКО);
  • своевременно и в полном объеме вносить лизинговые платежи, в состав которых входит определенная часть стоимости авто и процент удержания, взимаемый лизингодателем за предоставление автомашины.

Если лизингополучатель по каким-либо причинам не уплатил в установленный срок лизинговый платеж, то возникает задолженность перед лизингополучателем.

Задолженность образуется со следующего дня, обозначенного как дата внесения очередного платежа, и длится до момента полного ее погашения.

Задолженность может возникать вследствие:

  • невыполнения обязательств лизингополучателем (отсутствие денег для уплаты, умышленная задержка выплаты и так далее);
  • задержками работы со стороны банка. Для перевода денежных средств банку требуется определенный интервал времени, который составляет от нескольких минут до 3 – 7 дней, что и может привести к образованию задолженности.

Независимо от причин возникновения задолженность должна быть погашена в полном объеме.

В противном случае лизингодатель имеет право:

  • взыскать пени;
  • взыскать штраф;
  • изъять лизинговое имущество без выплаты ранее внесенных платежей.

Как отражается в балансе

Задолженность по договору лизинга, как и иные аспекты сделки, отражается на балансе обеих сторон соглашения.

Кредиторская

Со стороны лизингополучателя образуется кредиторская задолженность – задолженность по платежам перед сторонними лицами (поставщиками, подрядчиками, лизингодателями и так далее).

Задолженность кредиторская отражается на счете 76 (расчеты с кредиторами и дебиторами) и отдельном подсчете. Параллельно на счете 19 отражается сумма НДС предстоящего платежа.

Помимо штрафных санкций, предусмотренных договором лизинга, образование кредиторской задолженности в сумме более 1,5 млн. рублей может привести к уголовной ответственности (статья 117).

Дебиторская

Задолженность по лизинговым платежам со стороны лизингодателя является дебиторской. Такая задолженность так же отражается на счете 76 баланса, но на ином субсчете.

Дебиторская задолженность является оборотными активами компании, вне зависимости от срока, в течение которого она должна быть погашена.

И кредиторская и дебиторская задолженность влияют на результат финансовой деятельности организации и учитываются при определении надежности и выгодности компании.

Как рассчитывается сумма задолженности по договору лизинга

В соответствии с действующим Налоговым Кодексом каждая организация должна ежегодно определять сумму кредиторской (дебиторской) задолженности для уплаты налогов.

В связи с изменениями, утвержденными Федеральным законом №119 (от 22.07.2005) такая задолженность рассчитывается по следующей формуле:

Сумма задолженности = сумма начисленных за определенный период лизинговых услуг – сумма оплаченных услуг за этот же период.

Поскольку отчетными периодом, как правило, является 1 год, то и периодом, учитываемым при определении кредиторской задолженности, является интервал между 1 января и 31 декабря одного года.

Сумма начисленных за 12 месяцев одного года платежей определяется в соответствии с графиком погашения задолженности, разработанным при заключении договора лизинга или ежемесячно выдвигаемыми требованиями (при наличии такого способа оплаты в действующем соглашении).

Сумма выплат подтверждается квитанциями (платежными поручениями с чеками) и соответствующими бухгалтерскими проводками.

Рассмотрим на примере как рассчитать кредиторскую задолженность. Начальные данные:

лизингополучатель получил во временное пользование с правом выкупа транспортное средство стоимостью 7 500 000 рублей
договор лизинга заключен сроком на 3 года
общая сумма лизинговой сделки с учетом удержания составляет 8 300 000 рублей
выкупная стоимость автотранспорта составляет 200 000 рублей
в течение всего периода действия договора оплата производится равными платежами, а последний платеж увеличивается на сумму выкупной стоимости

Ежемесячный платеж составляет 225 000 рублей. Последний платеж – 425 000 рублей.

За 12 месяцев текущего года лизингополучатель обязан выплатить лизингодателю 12*225 000 = 2 700 000 рублей, включая сумму НДС.

Подтверждено документами, что лизингополучатель внес плату в полном объеме за 10 месяцев, то есть уплатил 2 250 000 рублей и в ноябре внес авансовый платеж в размере 120 000 рублей.

Таким образом, задолженность по договору лизинга составит

2 700 000 – 2 250 000 – 120 000 = 330 000 рублей.

Штрафы

При образовании задолженности по договору лизинга лизингодатель имеет право взыскивать с лизингополучателя неустойку в виде пени и штрафных санкций.

Размер каждого вида неустойки устанавливается правилами работы компании (преимущественно в отношении крупных лизинговых компаний, например, Сбербанк Лизинг) или соответствующими пунктами договора лизинга.

Пени взимаются в определенном размере за каждый день просрочки. Как правило, сумма пени не превышает 0,1% от суммы образовавшейся задолженности за каждый день просрочки, включая день произведения выплаты.

Например, сумма задолженности в размере 500 000 рублей была выплачена на 5 день после истечения срока, установленного соглашение.

Стороны лизинга договорились, что за просрочку будет взиматься пени в размере 0,1%. Таким образом, сумма начисленных пени составит:

500 000/100*0,1*5 = 2 500 рублей.

Это означает, что для полного погашения долга лизингополучатель на 5 день должен перевести лизингодателю сумму в 502 500 рублей. В противном случае обязательства не будут считаться погашенными полностью.

Иная ситуация складывается со штрафными санкциями. В отличие от пени штраф взимается один раз и может составлять:

  • определенную сумму, установленную лизинговым соглашением;
  • процент от суммы задолженности (например, 10%).

Например, договором установлено, что в случае образования задолженности лизингополучателем выплачивается штраф в размере 8% от суммы долга.

Читайте также  Изъятая лизинговая техника

Лизингополучатель задержал выплату одного лизингового платежа, размер которого составляет 720 000 рублей. Сумма штрафа составит:

720 000/100*8 = 57 600 рублей.

По соглашению сторон могут взиматься пени или штрафы в отдельности или применяться разные виды штрафных санкций вместе, то есть и пени, и штраф.

Если лизингополучатель задержал выплату платежа и не выплатил штраф, установленный договором, то сумма пени будет определяться в процентном соотношении от общей суммы долга.

Как происходит взыскание

Взыскать задолженность по договору лизинга можно:

  • в досудебном порядке;
  • через суд.

Досудебный порядок позволяет сократить время и денежные средства, так как не требуется уплаты государственной пошлины.

В ходе досудебного порядка лизингодатель направляет лизингополучателю письменное требование уплаты долга.

В требовании должны подробно указываться:

  • сумма задолженности по лизинговому платежу;
  • сумма начисленного штрафа (если такое условие предусмотрено соглашением);
  • сумма пени;
  • общая сумма долга;
  • сроки погашения.

Если лизингополучатель отказывается выплачивать долг в установленные сроки и решать вопрос в досудебном порядке, то единственный способ покрытия убытков – обращение в суд.

Перед подачей искового заявления необходимо:

  1. Подготовить пакет документов, которым будут подтверждаться все факторы, указанные в иске: наличие действующего лизингового соглашения, необходимость внесения взносов в определенном размере, оплаченные взносы, размер задолженности и так далее.
  2. Оплатить государственную пошлину.

При взыскании задолженности через суд можно дополнительно взыскать моральный вред и упущенную выгоду от неисполнения обязательств лизингополучателя.

Кроме этого все судебные издержки, затраты на адвокатов и так далее так же возмещаются за счет проигравшей спор стороны.

Как правило, суды встают на защиту лизингодателей, но при условии правильного и своевременного определения суммы долга.

Поэтому задержка лизингового платежа для лизингополучателя может обернуться не только дополнительными денежными затратами, но и негативными последствиями в виде испорченной репутации, что приведет к невозможности привлечения заемных средств в дальнейшей деятельности.

: Гражданское право. Договор лизинга

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://avtopravozashita.ru/lizing/zadolzhennost-po-dogovoru-lizinga.html

Проводки по лизингу на балансе лизингополучателя: пример

Задолженность по лизинговым платежам в балансе

Актуально на: 18 декабря 2017 г.

Лизинг – популярная форма финансирования капвложений. Ведь без понесения существенных по сравнению со стоимостью имущества единовременных затрат лизингополучатель, заключив с лизингодателем договор лизинга и уплачивая лизинговые платежи, получит во временное владение и пользование необходимое имущество (ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ).

Как вести бухгалтерский учет лизингополучателю, если объект учитывается на балансе одной или другой стороны договора, покажем на примерах в нашей консультации.

Проводки по лизингу, если имущество на балансе лизингодателя: пример

Представим по лизингу типичные проводки у лизингополучателя, если объект числится на балансе лизингодателя, на следующем примере.

В соответствии с договором лизинга объект основных средств передается лизингополучателю сроком на 5 лет. Общая сумма лизинговых платежей за этот период составляет 3 540 000 рублей, в т.ч. НДС 18%. Платежи по договору производятся ежемесячно.

Договором лизинга также предусмотрено, что по окончании его срока действия объект выкупается лизингополучателем по выкупной стоимости 34 220 рублей, в т.ч. НДС 18%.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Лизинговое имущество поставлено на учет за балансом 001 «Арендованные основные средства» 3 540 000
Перечислен ежемесячный лизинговый платеж (3 540 000 / 60) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетные счета» 59 000
Учтен ежемесячный лизинговый платеж (59 000 * 100/118) 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 50 000
Учтен НДС в части лизингового платежа (50 000 * 18%) 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 9 000
Принят к вычету НДС по лизинговому платежу 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 9 000
…………
Списано лизинговое имущество с забалансового учета в связи с окончанием срока действия договора лизинга 001 «Основные средства» 3 540 000
Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 34 220
Принято к учету лизинговое имущество по выкупной стоимости в составе МПЗ 10 «Материалы» 60 29 000
Учтен НДС с выкупной стоимости имущества 19 60 5 220
Принят к вычету НДС с выкупной стоимости 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 5 220

Проводки по лизингу, если имущество на балансе лизингополучателя: пример

Представим бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя (проводки) на рассмотренном выше примере, дополнив его информацией о том, что амортизация по лизинговому имуществу начисляется линейным способом.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Принят к учету объект лизинга (3 540 000 * 100 / 118) 08 «Вложения во внеоборотные активы» 76, субсчет «Арендные обязательства» 3 029 000
Предъявлен НДС лизингодателем 19 76, субсчет «Арендные обязательства» 545 220
Объект принят к учету в составе основных средств 01 «Основные средства», субсчет «Имущество в лизинге» 08 3 029 000
Перечислен лизинговый платеж (3 540 000 / 60) 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 59 000
Учтен ежемесячный лизинговый платеж 76, субсчет «Арендные обязательства» 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 59 000
Принят к вычету НДС в части лизингового платежа 68 19 9 000
Начислена ежемесячная амортизация (3 029 000 / 60) 20, 26, 44 и др. 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Имущество в лизинге» 50 483
…………
Отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества 76, субсчет «Арендные обязательства» 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» 34 220
Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» 51 34 220
Объект основных средств переведен из арендованных в собственные 01, субсчет «Собственные основные средства» 01, субсчет «Имущество в лизинге» 3 029 000
Отражена амортизация по лизинговому имуществу, перешедшему в собственность лизингополучателя 02, субсчет «Имущество в лизинге» 02, субсчет «Собственные основные средства» 3 029 000

Форум для бухгалтера: Задайте вопрос и получите ответ эксперта

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k502985

Корректировка российской бухгалтерской отчетности для проведения фи

Задолженность по лизинговым платежам в балансе

Чтобы коэффициенты финансового анализа достоверно отражали состояние компании, могут понадобиться корректировки данных бухгалтерской отчетности.

Это касается прежде всего компаний, которые учитывают полученное по договору лизинга имущество на забалансовом счете или имеют долгосрочную дебиторскую задолженность. Мы рассмотрим цели и суть требуемых корректировок.

Материал будет полезен тем, кто интересуется международными стандартами финансовой отчетности.

Коэффициентный анализ дает возможность получить важные характеристики финансового состояния компании, в числе которых:

  • эффективность деятельности — результат деятельности в виде чистой прибыли сопоставляется с активами, задействованными для получения этого результата:

Коэффициент рентабельности активов = Чистая прибыль / Итого активы;

  • возможность компании исполнить краткосрочные обязательства. Для этого сумма краткосрочных обязательств сопоставляется с величиной ресурсов, которые могут быть направлены на их погашение:

Коэффициент общей ликвидности = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства;

  • обеспеченность собственными средствами — доля активов, профинансированных за счет собственного капитала:

Коэффициент финансовой устойчивости = Собственный капитал / Итого активы.

Чтобы финансовые коэффициенты отражали реальное положение дел, необходимо:

  • знать величину всех активов, задействованных в бизнесе;
  • обладать корректной информацией об их структуре, в частности понимать, какая часть активов способна принести экономические выгоды в краткосрочной перспективе, то есть представляет собой оборотные активы.

Российские правила учета позволяют отражать объекты, полученные по договору финансовой аренды (лизинга), за балансом, включать в состав оборотных активов некоторые элементы, которые по экономической сути таковыми не являются — не обеспечивают экономическую выгоду в краткосрочной перспективе.

Это касается, прежде всего, дебиторской задолженности со сроком погашения более 12 мес., программного обеспечения, исключительные права на которое не принадлежат организации, и некоторых иных расходов, отражаемых на счете расходов будущих периодов.

Коэффициенты, рассчитанные по данным такого баланса, получаются искаженными.

Основные корректировки

Для оценки величины совокупных активов, задействованных в бизнесе, и объективной оценки рентабельности компании имеет смысл:

  1. Включить в состав внеоборотных активов имущество, полученное по договорам финансовой аренды (финансового лизинга) и учтенное на забалансовом счете. Потребуется также корректировка обязательств и финансовых результатов (прибыли), связанных с этими договорами.

Методика необходимых расчетов представлена далее (см. также табл. 3 и 6).

Такая корректировка соответствует экономической логике и требованиям международных стандартов финансовой отчетности. МСФО (IAS) 17 «Аренда» обязывает признавать имущество, полученное по договорам финансовой аренды (финансового лизинга), на балансе арендатора (лизингополучателя) наравне с его собственными основными средствами.

Арендодатель обязан признать выбытие имущества, переданного по договору финансовой аренды. Позиция стандарта в этом вопросе однозначна и не может быть изменена договором или иным способом, признание имущества на забалансовом счете не допускается.

Читайте также  Какой процент по лизингу для юридических лиц?

То, что компания-арендатор в период действия договора финансовой аренды не обладает правом собственности на актив, не может препятствовать его принятию на баланс. В базовых принципах МСФО закреплено, что компания признает в своем балансе активы, которые контролирует и использует для получения экономических выгод, независимо от наличия права собственности.

Классификацию активов на внеоборотные или оборотные имеет смысл провести, ориентируясь на принятые в международной практике определения: актив является краткосрочным (оборотным), если он будет реализован, продан, использован в течение 12 месяцев с отчетной даты или обычного операционного цикла компании.

2. Чтобы определить сумму активов, которые в краткосрочной перспективе способны принести компании экономические выгоды, и получить корректное значение коэффициента ликвидности, — исключить из оборотных активов и перенести во внеоборотные:

  • дебиторскую задолженность со сроком погашения более 12 мес. с отчетной даты;
  • стоимость программного обеспечения, исключительные права на которое остались за продавцом, затраты по договору строительного подряда, связанные с предстоящими работами, и аналогичные затраты, признаваемые на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Подробные комментарии представлены в табл. 1.

МСФО обязывает отражать дебиторскую задолженность со сроком погашения более 12 мес. в составе внеоборотных активов. Такую строку мы увидим в отчетности крупных российских эмитентов, составленной по международным стандартам и размещенной на официальных сайтах компаний (например, ОАО «Газпром»).

Программное обеспечение, права на которое остаются за продавцом, включает в себя бухгалтерские программы, электронные сервисы, нормативно-правовые базы, программы антивирусной защиты и аналогичный софт.

Любые программные продукты, а также права и лицензии на отдельные виды деятельности логично признавать в составе нематериальных активов — они обеспечивают работу компании, но не задействованы непосредственно в процессе производства.

Данное требование установлено в МСФО 38 (IAS) «Нематериальные активы», который не вводит ни правовых, ни стоимостных ограничений для отнесения программных продуктов, прав и лицензий к составу нематериальных активов.

3. Исключить из состава активов неликвидные запасы (которые в обозримой перспективе не будут использоваться в деятельности компании или не будут реализованы), безнадежную или сомнительную дебиторскую задолженность, то есть «очистить» баланс от неликвидов. Это отразится на всех финансовых показателях.

Сумму, на которую уменьшатся активы баланса, необходимо вычесть из капитала в пассиве.

Уменьшение капитала (раздел «Капитал и резервы», собственный капитал) в связи с исключением неликвидов уравновесит баланс — обеспечит равенство активов и пассивов. Его экономический смысл — неполученный доход.

Таблица 1

Информация для корректировки оборотных активов баланса

Элемент корректировки

Источник информации

Строка баланса, из которой исключаются значения

Строка баланса, в которую включаются значения

Дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 мес. с отчетной даты

Приложение к балансу 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности»

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

Внести отдельную строку в раздел I «Внеоборотные активы»

Стоимость ПО, исключительные права на которое остались за продавцом, затраты по договору строительного подряда, связанные с предстоящими работами, и аналогичные затраты, признаваемые на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Приложение к балансу «Расшифровка отдельных показателей бухгалтерского баланса, строка 1260», информация счета 97 «Расходы будущих периодов»

Строка 1260

«Прочие оборотные активы» (ПО),

строка 1210 «Запасы (остальные)»

Внести отдельную строку  в раздел I или добавить к строке 1190 «Прочие внеоборотные активы».

Стоимость ПО можно добавить в состав нематериальных активов.

Неликвидные запасы. Безнадежная дебиторская задолженность

Экспертная оценка специалистов компании, управленческая информация

Строка 1210 «Запасы».

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

Уменьшить «Капитал и резервы» по строке 1370 «Нераспределенная прибыль» или показать отдельной строкой с отрицательными значениями

Скорректировать итоги по разделам баланса

Поправки в отчетность или в расчетные формулы

Можно подготовить скорректированные отчеты, но можно вносить поправки непосредственно в расчетные формулы, например:

Коэффициент общей ликвидности = (Оборотные активы – ДЗ12 – РБПвнеоб – НелОА) / Краткосрочные обязательства,

где ДЗ12 — дебиторская задолженность со сроком погашения более 12 мес. с отчетной даты, ден. ед.;

РБПвнеоб — суммы расходов будущих периодов, которые целесообразно перенести в состав внеоборотных активов, в том числе стоимость ПО, исключительные права на которое остались за продавцом, и др., ден. ед.;

НелОА — стоимость неликвидных оборотных активов, ден. ед.

К сведению

Поправки имеют смысл, если обсуждаемые компоненты (дебиторская задолженность со сроком погашения 12 мес., неликвидные активы) существенны по величине. Критерий существенности каждая компания устанавливает самостоятельно. Например, он может быть равен 10 % (и выше) от стоимости активов.

Пример проведения перечисленных выше корректировок представлен в таблице 6.

Поправки, связанные с забалансовым учетом имущества, полученного по договорам финансовой аренды (финансового лизинга), также имеют смысл, если их стоимость существенна по отношению к общей сумме активов компании. Информацию о стоимости полученного в аренду имущества можно узнать из договоров, а также из приложения к балансу 2.

4 «Иное использование основных средств». В примере (табл. 2) стоимость арендованных и учтенных за балансом объектов существенна — сопоставима с величиной общих активов баланса. Таким образом, величина активов, задействованных в работе компании, заметно выше показанной в балансе.

Рассчитанные без корректировки отчетности показатели были бы существенно искажены.

Таблица 2

Выдержка из отчетности ОАО «АК «Трансаэро» (отчетность в открытом доступе)

Строка отчетности

Код строки

На 31.12.2014, тыс. руб.

Итого по разделу I «Внеоборотные активы»

1100

107 866 379

Баланс (итого активы  = итого пассивы)

1600

128 862 566

Приложение к балансу 2.4 «Иное использование основных средств», строка «Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом»

5283

131 421 435

Алгоритм корректировки отчетности арендатора (лизингополучателя), учитывающего основные средства, полученные по договорам финансовой аренды (финансового лизинга), за балансом

Рассмотрим методику, которая соответствует требованиям МСФО 17 «Аренда», а также экономической сути сделки финансовой аренды (финансового лизинга) — приобретение актива по рыночной стоимости при полном финансировании покупки за счет кредита со стороны арендодателя. По экономическому содержанию лизинговые платежи — это выплата кредита и процентов по нему.

Для расчетов необходима информация о графике лизинговых платежей (с учетом стоимости актива при выкупе), точнее о суммах, признаваемых расходами в бухгалтерском учете, так как в отдельных периодах выплаты по лизингу отличаются от сумм, которые признаются расходами в отчете о финансовых результатах. Авансовый платеж по договору включается в расходы (зачитывается) не единовременно при выплате, а на протяжении всего времени действия договора.

Например, по договору лизинга сроком 36 мес. лизингополучатель выплачивает аванс 800 тыс. руб., при этом расходы в его отчете о финансовых результатах не признаются.

Далее выплачиваются регулярные платежи по договору, например, по 60 тыс. руб. в месяц, но в отчете о прибыли признаются расходы в размере 82 тыс. руб. (60 + 80 / 36).

Эта сумма будет указана в счетах-фактурах, выставляемых лизингодателем, которые являются основанием для признания расходов в отчетности.

К сведению

Суммы зачета аванса не обязательно распределяются равномерно — необходимо изучить график лизинговых платежей по договору.

Рассмотрим алгоритм корректировки на примере, совместив методические объяснения с конкретными расчетами.

Пример

В октябре 2013 г. компания заключила договор финансового лизинга (финансовой аренды) оборудования сроком 36 мес.

Общая сумма платежей по договору — 240 720 тыс. руб. с НДС (204 000 тыс. руб. без НДС). По окончании договора к компании переходит право собственности на объект аренды.

Стоимость приобретения оборудования лизингодателем (рыночная стоимость приобретения активов) — 186 440 тыс. руб. с НДС (158 000 тыс. руб. без НДС).

Фактическая передача активов арендатору произошла в январе 2014 г.

До фактического получения активов арендодателю был выплачен аванс 55 342 тыс. руб. с НДС (46 900 тыс. руб. без НДС).

Условия договора представлены в табл. 3.

Отчетность арендатора, который признает полученное по договору финансового лизинга (далее — лизинга) имущество на забалансовом счете, корректируется следующим образом:

Шаг 1. Признаем актив и обязательства по договору лизинга.

В момент фактического получения объекта арендатор должен признать в своем балансе актив и обязательство одинаковой величины, равной стоимости приобретения данного актива лизингодателем (без НДС). Стоимость приобретения актива лизингодателем можно найти в договоре лизинга или приложениях к нему.

Таким образом возникает первоначальная стоимость актива и обязательства по договору. Возникшее обязательство представляет собой основной долг по кредиту, привлеченному у лизингодателя.

Расчет

Источник: https://www.profiz.ru/se/3_2016/korrekt_otschetn/