Восстановление НДС по лизингу авансовые платежи

Содержание

Учет НДС по лизинговым операциям в 1С:УПП

Восстановление НДС по лизингу авансовые платежи

В рамках данной статьи будет рассмотрен порядок отражения НДС по лизинговым операциям в программном продукте 1С:УПП, отражение НДС в книге покупок и в книге продаж, порядок и способы отражения на счетах бухгалтерского учета 19 и 68.

1. Учет НДС с авансового платежа по договору лизинга

2. Учет НДС при начислении лизинговых платежей.

Рассмотрим решение данной задачи на сквозном примере. В качестве примера возьмем следующую ситуацию: Организация приобретает основное средство по договору лизинга.

Общая сумма лизинговых платежей и аванса составляет 590 000 с учетом НДС. Из них 118 000 – это аванс по договору лизинга, остальная сумма выплачивается в течение 4-х месяцев по 118 0000, что является лизинговыми платежами.

Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.

1. Отражение авансового платежа в 1С:УПП

Используется обычный документ «Платежное поручение исходящее», на основании которого создается «Счет-фактура» на аванс.

НДС с уплаченного аванса, мы принимаем к вычету. Для этого создадим и заполним документ «Формирование записей книги покупок»

Сформируем книгу покупок

2. Оформление в 1С:УПП поступления основного средства по договору лизинга

Оформляется обычным документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Оборудование». Счет-фактуру на его основании создавать не нужно.

Так как каких-либо специальных документов для отражения лизинговых операций в 1С:УПП не предусмотрено, то будет необходимо воспользоваться документом «Корректировка записей регистров». Он нужен для решения трех задач:

1. Отсторнировать регистр накопления «НДС предъявленный». Данный регистр формируется документом «Поступление товаров и услуг», в дальнейшем суммы из него отражаются в книге покупок. В нашем случае суммы в книге покупок должны формироваться от лизинговых платежей, а не от суммы документа «Поступление товаров и услуг». Соответственно, запись в регистре «НДС предъявленный» в данном случае не нужна.

2. Изменить налоговую стоимость предмета лизинга и отразить постоянную разницу. Для этого необходимо изменить данные на счетах налогового учета и изменить запись в регистре «Партии товаров на складах НУ». В данной статье мы не будем этот момент подробно рассматривать, т.к. это не влияет на учет НДС.

Создаем документ «Корректировка записей регистров»

Как выглядит изначально тот или иной регистр можно увидеть из документа «Поступление товаров и услуг» по кнопке «Перейти» и выбрать нужный регистр. В документе «Корректировка записей регистров» создается аналогичная запись, но с противоположным знаком.

Далее можно принимать предмет лизинга к учету обычным документом «Принятие к учету ОС». Суммы по налоговому учету будут сформированы с учетом данных документа «Корректировка записей регистров». Так как данный вопрос не влияет на учет НДС, то в этой статье мы его не рассматриваем.

3. Начисление лизинговых платежей в 1С:УПП

Со следующего месяца начинается начисление лизинговых платежей. Размер платежа 118 000 рублей с учетом НДС. Изначально вся сумма долга перед лизингодателем у нас уже сформирована документом «Поступление товаров и услуг» по кредиту счета 76.05 на сумму 590 000 руб. Для отражения платежа нам нужно сделать следующую проводку:

Дт. 76.05 Кт 76.09 118 000

Для этого воспользуемся документом «Корректировка долга»

Теперь нам нужно отразить НДС с лизингового платежа в сумме 18 000 в книге покупок. Для этого используем документ «Отражение НДС к вычету», для которого необходимо создать счет-фактуру. В счет-фактуре указываются данные о дате и номере счета фактуры продавца. Именно эти данные отражаются в книге покупок.

В документе «Отражение НДС к вычету» нужно установить флаг «Использовать как запись книги покупок», остальные флаги не устанавливаем. В качестве документа расчетов укажем документ поступления.

Флаг «Формировать проводки» не устанавливаем, потому что проводка Дт 68.02 Кт 19 сформируется не по документу «Поступление товаров и услуг», а по документу «Отражение НДС к вычету». В результате получилась бы следующая картина:

Поэтому проводку Дт 68 Кт 19 сделаем с помощью документа «Операция», либо «Корректировка записей регистров»

И теперь сформируем книгу покупок. В данном случае информация в книгу покупок попадает непосредственно из документа «Отражение НДС к вычету»

4. Зачет аванса и восстановление НДС с аванса в программе 1С:УПП

Завершающим нашим шагом будет зачет аванса и восстановление НДС. Во-первых нужно вычислить сумму для зачета. Так, срок договора лизинга у нас составляет 4 месяца и платежи равные, то и сумму аванса будем зачитывать в течении 4-х месяцев равными частями:

Сумма к зачету аванса с учетом НДС = 118 000 / 4 = 29 500

В т.ч. НДС = 4 500 рублей.

Для зачета аванса нам нужно сделать следующую проводку.

Дт 76.05 Кт 60.02 29 500 рублей.

Используем документ «Корректировка долга»

Счет 76.05 указывается на закладке «Счета учета»

Далее необходимо восстановить НДС с аванса. Используем документ «Отражение начисления НДС»

Бухгалтерскую проводку

Дт 76 ВА Кт 68.02 создадим также с помощью документа «Операция».

Сформируем книгу продаж

Спасибо! 

Источник: http://vnedriupp.ru/stat/?ELEMENT_ID=8374

Платежи по автолизингу

Восстановление НДС по лизингу авансовые платежи

Платежи по авто лизингу могут быть равномерными, ступенчатыми, дифференцированными, сезонными. Но при условии внесения выкупного платежа транспортное средство переходит в собственность Лизингополучателя.

Уплатить полную стоимость имущества – основное условие договора лизинга. И это логично, так как сделка предполагает выкуп объекта собственности (недвижимого или движимого объекта).

Тем не менее, соглашение предполагает и оплату дополнительных (вспомогательных) услуг. Иначе у арендодателя не будет заинтересованности в заключении выгодного контракта.

В первую очередь, сторона договора, предлагающая транспортное средство в финансовую аренду, получает комиссионное вознаграждение.

Кроме того, платежи по лизингу включают не только комиссионное вознаграждение, но и все расходы, которые понес лизингодатель.

А именно:

  • стоимость имущества;
  • затраты на кредит, если лизинговое имущество приобреталось в кредит;
  • компенсация, погашающая денежные средства, которые потрачены на страхование объекта;
  • расходы на капитальный ремонт, техническое обслуживание автомобиля;
  • суммы налогов, в том числе НДС (налог на добавленную стоимость);
  • суммы, потраченные на обучение персонала (курсы по эксплуатации данного оборудования).

Внимание! «Методические рекомендации по расчету..», разработанные Министерством Экономики России от 16.04.1996 г. рекомендуют включать амортизацию предмета сделки в сумму арендных платежей.

Платежи по финансовой аренде описываются как важное условие соглашения. Они могут быть отражены в Приложении к договору и в самом документе. При этом график платежей устраивает и арендатора, и арендодателя.

Читайте также  Как возможно оформить в лизинг машину?

В нем подробно указывается:

Метод начисления

Если Лизингополучатель имеет на счету дополнительные финансы, то он выбирает форму оплаты с авансом.

Когда в бюджете компании не заложены средства, а имущество нужно «здесь и сейчас», то основная часть платежей уплачивается по мере эксплуатации оборудования.

Таким образом, лизинг рассматривается как инвестиционная деятельность, которая должна «выправить шаткое положение» бизнесмена.

Метод начисления может быть предусмотрен как:

  • равномерные платежи с авансом;
  • платежи без аванса по мере увеличения доходности предприятия.

Форма

Чаще всего переводы осуществляются в денежном эквиваленте. Но при достижении договоренностей выбирается компенсационная форма. В данном случае оплата организуется продукцией или услугами.

Периодичность начислений

Выплаты планируются как один раз в месяц. Другие варианты: один раз в неделю, в квартал, в год.

Авансовый

Как рассчитывается авансовый платеж по договору лизинга, объяснят специалисты лизинговой компании. Правила:

  1. Все переводы авансовых платежей осуществляются единовременно.
  2. Первоначальный платеж дает гарантию Арендодателю касательно экономической целесообразности лизинговой сделки.
  3. Платеж засчитывается в счет погашения последующих платежей.
  4. Он устанавливается в размере от 10 до 30 процентов от выкупной стоимости автомобиля.

По мере перечисления денежных средств аванс не может быть сразу же зафиксирован в налоговом и бухгалтерском учете.

Позже, при условии дальнейшего сотрудничества, суммы лизинговых платежей сокращают налог на прибыль, уменьшают НДС.

Главные бухгалтера действуют согласно п. 14 статьи 270, пункту 3.3 статьи 170 НК РФ, пункту 3 ПБУ 10/99 при условии предоставления счетов-фактур от собственника имущества.

Вычислим сумму восстановления НДС с аванса:

Первоначальная оплата по договору 118 000 рублей
Из нее НДС 18 000 рублей
Следующий платеж по лизингу 11 800 рублей
Счет-фактура, которая была выставлена второй стороной договора на сумму (аванс + 2-й платеж) 17 700 рублей
Вычисляем из счета-фактуры частичную сумму аванса 17 700 -11 800=5900 рублей
Сумма НДС, положенная к возврату 5 900/100*18= 1062 рублей

Таким образом, предприниматель имеет право вернуть в первый месяц действия договора всего лишь 1062 рублей с уплаченного ранее первоначального аванса.
Из нее НДС 18 000

Остаточный

Финансовая аренда с остаточным платежом используется для того, чтобы до минимума сократить размер ежемесячных взносов по договору.

Для этого способа характерно:

  1. Наличие аванса.
  2. Метод ускоренной амортизации.
  3. Одноразовый платеж по окончании срока действия соглашения, сумма которого достигает от 20 процентов до 55 процентов.
  4. Оплата исчисляется исходя из процентной ставки на уровне кредитных программ до 12 процентов.

Пример остаточного способа погашения задолженности без аванса:

Стоимость транспортного средства 500 000
Срок контракта 1 год
Ставка 12 процентов
Ежемесячные выплаты на счет лизингодателя 22 000
Итого отчислений в года 22 000 *12=264 000
Остаточная сумма по договору, к уплате в последний день действия 236 000+28 тысяч 320 рублей (автокредит по ставке 12 процентов)

Комиссионные

Комиссия за оформление договора признается дополнительной услугой. Она входит в первоначальный платеж по лизинговому обязательству и проходит в бухучете по дебету счета 08 «Вложение во внеоборотные активы».

Обеспечительный

Обеспечительный платеж потребуется только в исключительных ситуациях. Его цель – доказать Арендодателю, что сотрудничество планируется в долгосрочной перспективе.

События, наступление которых связано с необходимостью уплаты обеспечительного взноса:

  1. Грубое нарушение графика платежей.
  2. Неисполнение дважды условий договора по срокам выплат.

Транзакция по обеспечительному платежу производится онлайн. Для этого Лизингодатель подает заявку в кредитное учреждение, где у Арендатора есть счета.

По распоряжению руководителя банка финансы в конкретной сумме переводятся на счет лизинговой компании.

Дифференцированный

Дифференцированные платежи оговариваются в графике платежей, который признается неотъемлемой частью договора. Они подходят не всем.

Перечислим более и менее популярные виды погашения задолженности по финансовой аренде:

  1. Равные, или аннуитетные платежи.
    В первую очередь, клиент погашает проценты за пользование кредитными услугами, затем — сумму основного долга. Данная система проста и стабильна. При ней практически не существует рисков неоплаты и ошибочных транзакций.
  2. Сезонные.
    Если Лизингополучатель получает максимальный объем выручки в определённое время, то ему выгодно выбрать вариант оплаты в летнее или зимнее время. При этом способе происходит снижение финансовой нагрузки в так называемый «несезонный» период.
  3. С грейс периодом.
    Данный метод предполагает некоторую отсрочку по выплате основного долга и процентов. Клиент получает дополнительное время, чтобы запустить производственные мощности на полный объем. Отсрочка рассчитана на несколько месяцев или год.
  4. Дифференциальные.
    Дифференциальные платежи могут быть возрастающими (регрессия) и убывающими (дегрессия). При выборе дегрессии каждый месяц сумма платежей уменьшается на одну и ту же величину. «Рваный» график погашения уменьшает выкупную стоимость имущества, но не очень выгоден лизинговым компаниям, так как налог на имущество нужно погашать ежеквартально.

Неравномерный график погашения платежей не дает особых преференций при налогообложении. Лизингополучатели обязаны списывать выплаты равномерно.

Вместе с тем, Гражданский Кодекс (статья 424) и 164-ФЗ (статья 28) не запрещают осуществлять неравномерное погашение долга.

Вопрос регулируется самостоятельно: при достижении договоренностей на усмотрение клиента-предпринимателя и лизинговой компании.

Выкупной

Выкупной платеж позволяет стать полноправным собственником автомобиля. Он включает всю сумму расходов Арендодателя на приобретение, содержание, ремонт, кредитование, страхование транспортного средства. Обычно его размер указан в договоре цифрами и прописью.

Внимание! После внесения выкупного взноса транспортное средство ставится на учет в Госавтоинспекции. В ПТС собственником основного средства является фирма-бывший Лизингополучатель.

Как составляется график

График платежей составляется строго индивидуально. При его составлении учитываются следующие параметры:

  1. Стоимость имущества.
  2. Процент по кредиту, если транспортное средство приобретено с помощью кредитных средств.
  3. Продолжительность сотрудничества с лизинговой компанией.
  4. Срок полезного действия движимого имущества.
  5. Размер аванса.
  6. Периодичность платежей и их размеры.

Расчет платежей по лизингу

Обязательство «платить по счетам» появляется в день приема оборудования по акту, если иное не оговорено договором лизинга.

С каждым периодом (месяцем) размер вознаграждения Лизингодателя уменьшается, так как он устанавливается в процентах, а остаточная стоимость имущества становится все меньше. Поэтому целесообразно равномерно распределить доходы Арендодателя.

Алгоритм действий:

  1. вычисляем общий размер задолженности по договору на весь его срок:
    Общая сумма=Затраты (в том числе амортизация)+Кредит+Дополнительные Услуги+Вознаграждение+Комиссионное Вознаграждение
  2. уточняем затраты лизингополучателя

Внимание! Нормы амортизации применяются в соответствии со статьей 258 Налогового Кодекса РФ. Пример расчета:

Наименование предмета сделки Автомобиль бизнес класса
Стоимость 1 200 000
Срок соглашения 2 года, или 24 месяца
Расчет амортизации Линейный способ, третья группа основных средств
Срок полезного действия по амортизационной таблице От 3-х лет до 5-ти, 12
Коэффициент полезного действия По заключению специальной комиссии лизинговой компании составляет 3 года 1 месяц, что эквивалентно 37 месяцам
Норма амортизации 1 разделить на 37=2,7 процентов (Но не более трех пунктов!)
Амортизационные отчисления за один месяц 1 200 000/100*2,7 = 32 400
Сумма амортизационных отчислений за весь период действия договора 32 400*12*2=777 600

Возврат при расторжении договора

При обстоятельствах ненадлежащего использования чужого имущества Арендатор рискует «потерять всё». Договоренность аннулируется досрочно при наличии просрочек, при объявлении клиента банкротом.

Если Лизингополучателя объявляют несостоятельным должником, то он обязан выплатить: остаток по сделке, неустойку, пени. Это – проблематично.

Предметом судебных споров между двумя сторонами являются:

  1. Сделка с правом выкупа (в таком документе прописывается не только размер месячного платежа, но остаточная стоимость имущества к выкупу).
    Внимание! Когда длительность соглашения равняется сроку полезной службы транспортного средства, то остаточная стоимость равна нулю. Вся выкупная цена «завуалирована» в ежемесячных выплатах.
  2. Сделка без права выкупа.
    Чаще всего инициирует судебную тяжбу Лизингодатель как собственник спорного имущества. Но и Лизингополучатель вправе предъявить иск, требовать возврата платежей, особенно, если он в течение длительного периода никак не нарушал условия соглашения.
Читайте также  Проценты по лизингу автомобиля для юридических лиц

После изъятия транспортного средства клиент лизинговой компании испытывает трудности: предприниматель теряет прибыль и финансы.

Мало того, на счет лизингодателя поступают отчисления, которые расцениваются как суммы безосновательного обогащения. А вот и повод для начала судебного процесса.

Какие выбрать оптимальные условия платежей, решать совместно Лизингодателю и Лизингополучателю. Подписанный и утвержденный график платежей обязателен для исполнения двумя сторонами договора.

Главное – учесть будущие экономические выгоды. Если документ составлен грамотно, то «в выигрыше» остаются оба предпринимателя.

: Секреты лизинга для предпринимателей: что нужно знать о лизинге, чтобы эффективно им пользоваться

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://avtopravozashita.ru/lizing/platezhi-po-lizingu.html

Авансовый платеж по лизингу: учет по расходам и НДС + проводки

Восстановление НДС по лизингу авансовые платежи

В статье мы разберем, как отразить в проводках авансовый платеж по договору лизинга. Узнаем, как учитывается расход на балансе лизингополучателя и доход у лизингодателя, а также рассмотрим наиболее важные нюансы при зачете авансового платежа.

Важные составляющие договора лизинга

Лизинговый договор всегда составляется в письменной форме. В нем отражаются все условия сделки, в том числе:

  • Наименование участвующих сторон.
  • Подробное описание предмета лизинга.
  • Стоимость лизингового соглашения.
  • Период действия сделки.
  • Порядок и сроки зачисления платежей.
  • Условия возврата или выкупа имущества в собственность клиента.
  • Размер выкупной стоимости.

Кроме этого, в договоре лизинга фиксируется величина авансового платежа (первоначального взноса), если соглашение составляется с учетом его внесения.

Также прочитайте: Порядок расторжения договора лизинга по инициативам лизингодателя или лизингополучателя

Первоначальный взнос выполняет одновременно несколько функций. Оплата аванса — это одно из подтверждений надежности заемщика и его платежеспособности. Дополнительно, такой взнос позволяет снизить финансовую нагрузку по дальнейшим платежам.

Чем больше величина авансового платежа, тем меньше будут ежемесячные выплаты.

Авансовый платеж по договору лизинга

Платеж в рамках лизинговых сделок используется кредитором для обеспечения выполнения всех обязательств со стороны лизингополучателя.

Размер первоначального взноса варьируется от 5 до 50%, в зависимости от требований, устанавливаемых лизинговой компанией.

Аванс вносится заемщиком сразу после оформления договора. Первоначальный взнос может выплачиваться единовременно или частями, что предварительно оговаривается участвующими сторонами. В случае постепенной выплаты составляется график зачета таких платежей, который отображается в самом договоре или предоставляется в отдельном приложении.

Авансовый платеж может быть зачтен несколькими способами:

  • Полной оговоренной величиной при оплате первого взноса по лизинговому платежу.
  • Единовременно в процессе внесения последней части платежа по лизинговому соглашению.
  • Равными частями в период действия самой сделки.

Если первоначальный взнос вносится одним платежом, то кредитор сразу после его получения выплачивает полную стоимость имущества продавцу. Далее осуществляется оформление необходимых документов, после чего предмет сделки переходит в распоряжение заемщика.

Важные нюансы учета авансового платежа

Авансовый платеж предусмотрен в большинстве лизинговых договоров, и его зачет может быть осуществлен любым из предусмотренных способов. Например, в счет стартового платежа, в счет нескольких стартовых оплат до полного погашения размера аванса, равномерно в ходе погашения основной задолженности, в счет последнего платежа по лизинговому соглашению и т. д.

Кредитор, в процессе передачи имущества лизингодателю, предоставляет счет-фактуру на всю величину авансового платежа. В этом случае эту сумму, без учета НДС в налоговых отчетах, можно учесть как расходы при налогообложении прибыли.

В рамках лизинговых сделок услуги оказываются до конца срока действия соглашения, поэтому в налоговых структурах не возникает необходимости сопоставить такие выплаты нормам Налогового кодекса РФ. А также не нужно переживать, как отразить первоначальный взнос в обороте лизинговой компании.

Что касается частичной выплаты аванса, то у заемщиков часто возникает вопрос, можно ли сразу отнести на затраты указанные платежи. Ответ будет отрицательным, поскольку в этом случае расходом в учете налогообложения прибыли станет засчитываемый размер первоначального взноса. Аналогичные условия соблюдаются, если лизингодатель принял аванс в зачет не по действующему графику.

Учет авансового платежа у кредитора отражается в бухгалтерском учете соответствующей записью: дебет 51-го счета с кредита счета 76 на субсчете полученных авансов. Сумма засчитывается в заранее оговоренном размере и может использоваться лизинговой компанией в процессе приобретения предмета сделки.

Учет аванса у лизингополучателя

Первоначальный взнос по лизинговой сделке в учете заемщика (перечисление и зачет) производится в оговоренном размере и сроке зачета аванса кредитором, в составе размера лизинговых платежей. Перевод аванса фиксируется следующим образом: в дебет по счету 76 на субсчет выданных авансов с кредита счета 51.

НДС с аванса по лизинговому договору у лизингополучателя учитывается следующим образом:

Дебет Кредит
68 (субсчет НДС) 76

Зачет размера аванса заемщик записывает так:

Дебет Кредит
76 ( субсчет задолженности по выплатам лизинга) 76 (субсчет выданных авансов)

Авансовые платежи являются важным условием любого договора, в том числе и лизинговых соглашений. Поэтому подробное описание, и в целом фиксация его условий в документе поможет избежать спорных и непредвиденных ситуаций, включая мошеннические действия.

Источник: https://bank-biznes.ru/lizing/avansovyj-platezh-po-lizingu.html

Лизингополучатель переходит на УСНО | Журнал « книга» | № 6 за 2015 г

Восстановление НДС по лизингу авансовые платежи

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 марта 2015 г.

журнала № 6 за 2015 г. Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

С января организации могли в плановом порядке перейти с общего режима на упрощенную систему, и многие компании этим воспользовались. Как известно, при переходе на УСНО требуется восстановить НДС, принятый к вычету по всем основным средствамподп. 2 п.

 3 ст. 170 НК РФ. В связи с этим в нашу редакцию стали поступать вопросы от тех, кто впервые перешел на упрощенку. В частности, вопросы по поводу восстановления НДС по лизинговым платежам от лизингополучателей, имеющих лизинговые основные средства на балансе. Так нужно ли им было в конце 2014 г. восстанавливать НДС с лизинговых платежей? Ответ на этот вопрос зависит от условий договора лизинга.

Если основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено лизингополучателем в собственность еще до перехода на упрощенную систему, то восстанавливать НДС по нему надо в обычном порядке: пропорционально остаточной стоимости по состоянию на последний день квартала, в котором восстанавливается налогподп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ; Письмо Минфина от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205. Берем остаточную стоимость своего оборудования, делим ее на первоначальную стоимость (без учета переоценок) и умножаем на сумму налога, уплаченного лизингодателю за выкуп предмета лизинга.

Восстановление НДС с платежей лизингодателю

Стандартный лизинговый договор предусматривает:

  • уплату аванса, который, как правило, зачитывается в счет последних лизинговых платежей;
  • уплату текущих платежей за пользование лизинговым имуществом;
  • уплату выкупной цены. По условиям договора она выплачивается:
  • полностью в конце срока действия лизингового договора;
  • в течение всего срока действия договора. В таком случае часть выкупной цены заложена в текущий платеж и, как правило, выделена в счете-фактуре.

С каких платежей лизингополучатель, решивший перейти на упрощенку, должен восстанавливать НДС, а с каких — нет? Поговорим об этом подробнее.

Читайте также  Финансовый лизинг автомобиля

ПЛАТЕЖ 1.Авансовые платежи, зачитываемые в счет текущих лизинговых платежей в конце срока действия договора.

В таком случае у бывшего плательщика НДС, переходящего на упрощенку, имеется уплаченный аванс. Если он принял НДС с этого аванса к вычету, то перед переходом на УСНО такой вычет надо восстановить, ведь это по сути предоплата за еще не оказанные услуги. Несмотря на то что такое правило в НК прямо не закреплено, так считают специалисты налоговой службыподп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“В положениях п. 3 ст. 170 Кодекса не содержится прямой нормы о необходимости восстановления НДС с уплаченных авансов при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему.

Вместе с тем в силу специфики исчисления НДС восстановление налога в таком случае должно происходить по аналогии с приобретенными товарами, работами и услугамиабз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ; Постановление 18 ААС от 26.09.2012 № 18АП-8284/2012.

То есть надо восстановить НДС, принятый к вычету при уплате авансов, в последнем квартале перед переходом на УСНО.

Таким образом, если у лизингополучателя при переходе на упрощенную систему имеется авансовый лизинговый платеж, который будет зачтен в счет уплаты текущих лизинговых платежей уже после указанного перехода, то ему надо восстановить НДС в последнем квартале применения общей системы налогообложения”.

Но что делать в дальнейшем с восстановленным НДС? В норме Налогового кодекса, говорящей о необходимости восстановления НДС при переходе на упрощенку, речь идет о восстановлении НДС с имущества, а не с уплаченных авансов.

Если мы восстанавливаем НДС с остатков товаров и материалов, лежащих на складе, то восстановленный налог мы можем списать на прочие расходы при расчете налога на прибыльст. 264, абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Но можно ли так поступить, если восстанавливается НДС с авансов?

Здесь надо учесть одну особенность: по общему правилу суммы предоплаты не могут быть учтены в «прибыльных» расходахп. 14 ст. 270 НК РФ. А в таком случае восстановленный НДС — это часть уплаченного аванса. Поэтому безопаснее не учитывать его в расходах.

Доля импортного оборудования в сделках лизинговых компаний составила около 55%

ПЛАТЕЖ 2.Текущие лизинговые платежи за пользование лизинговым оборудованием.

НДС с уплаченных текущих лизинговых платежей восстанавливать не нужно. Услуги потребляются сразу, а лизингодатель предъявлял вам НДС именно со стоимости оказанных услугп. 5 ст. 38, п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ. И вы как лизингополучатель принимали его к вычетуподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Восстанавливать такой налог не надо, что подтверждает и МинфинПисьмо Минфина от 28.02.2013 № 03-07-11/5852.

ПЛАТЕЖ 3.Выкупная цена лизингового имущества, которая не была учтена при расчете текущих платежей.

Эту цену вы должны заплатить в конце срока действия договора, когда ваша организация уже будет на упрощенной системе, а значит, все просто: вы ничего не платили, лизингополучатель не выставлял вам счет-фактуру, НДС к вычету вы не предъявляли. Следовательно, восстанавливать вам при переходе на УСНО нечего.

ПЛАТЕЖ 4.Выкупная цена, включенная в текущие лизинговые платежи.

В случае, когда выкупная цена уплачивалась ежемесячно в составе лизинговых платежей, вы имели право заявить НДС к вычетуПисьмо Минфина от 07.07.2006 № 03-04-15/131 (п. 2). Как восстановить налог: пропорционально остаточной стоимости предмета лизинга или полностью? Этот вопрос мы адресовали специалистам налоговой службы.

“В рассматриваемой ситуации лизингополучатель, находясь на общем режиме, уплатил лизингодателю часть выкупной стоимости лизингового имущества, однако права собственности на это имущество он еще не получил и переходит на упрощенную систему.

В таком случае ему необходимо рассматривать оплаченную часть выкупной стоимости как авансовый платеж. И следовательно, надо восстанавливать НДС с полной его суммы.

Правила о пропорциональном восстановлении ранее принятого к вычету налога здесь не применимы”.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Учет лизинговых платежей на упрощенке

После перехода на упрощенку уплачиваемые текущие лизинговые платежи и суммы НДС по ним можно будет учесть в расходах (разумеется, если вы выбрали объект налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы»)подп. 4, 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Также, впрочем, как и лизинговые платежи, в счет которых будут зачтены уплаченные ранее авансы.

Но будьте внимательны: есть три важные особенности, которые надо учесть.

ОСОБЕННОСТЬ 1. Нельзя для целей налогообложения списать один расход дважды. Поэтому при применении упрощенки в расходах можно учесть только те лизинговые платежи, суммы которых еще не были учтены при расчете налога на прибыль. Поэтому при переходе на УСНО посчитайте:

Сложите обе эти суммы и сравните результат с общей суммой уплаченных лизингодателю текущих платежей. В некоторых случаях списанные на расходы суммы могут оказаться больше. И причин здесь может быть несколько. Например, лизингополучатели могут применять повышенный коэффициент амортизации.

Если в расходах было учтено больше, чем сумма текущих лизинговых платежей за прошедший период, то рекомендуем не учитывать в «упрощенных» расходах часть ваших последующих платежей на ту же сумму. Ведь такие расходы обоснованными не назовешь: то, что уже учтено на общем режиме, в «упрощенные» расходы повторно списывать нельзя.

Восстановив НДС с аванса по лизинговым платежам, вы будете себя чувствовать уютнее в налоговом плане

К примеру, на общем режиме в расходах было учтено 300 000 руб., а общая сумма текущих платежей за тот же период (без учета НДС) составила 250 000 руб., при этом один месячный платеж по договору равен 20 000 руб. без НДС.

В таком случае на общем режиме учтено на 50 000 руб. больше, чем должно было быть уплачено за пользование лизинговым ОС до перехода на УСНО.

Поэтому после перехода на упрощенку лучше не учитывать в расходах платеж за январь — февраль и половину платежа за март (те же 50 000 руб.).

А вот что делать с НДС, относящимся к суммам, признанным ранее на общем режиме? Если считать, что НДС можно учесть в расходах, только если можно признать в «упрощенных» расходах сами лизинговые платежи, то получается, что на расходы I квартала можно списать НДС в сумме, относящейся только к половине мартовского платежа, то есть 1800 руб. (10 000 руб. х 18%), из общей суммы 27 000 руб. (50 000 руб. х 3 мес. х 18%). При этом сумма НДС 25 200 руб. (27 000 – 1800 руб.), относящаяся к ранее признанным на общем режиме расходам, просто теряется упрощенцем.

Подход этот безопасный, но вряд ли справедливый. Логичнее было бы НДС списать на расходы (все-таки этот налог поименован как самостоятельный расход у упрощенцев), однако специалисты Минфина не видят в Налоговом кодексе возможностей для этого.

КОСОЛАПОВ Александр Ильич Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“Лизингополучатель, перешедший с общей системы налогообложения на упрощенную, не может повторно учесть в расходах суммы, которые ранее уже были учтены при расчете налога на прибыль. Даже если эти расходы оплачиваются уже после перехода на УСНО.

В расходах можно учесть только суммы НДС, относящиеся к тем услугам, которые сами подлежат включению в состав расходов при применении упрощенной системы. Поэтому если стоимость услуг нельзя учесть в расходах на УСНО, то и относящийся к ним НДС также в расходах не учитываетсяподп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ”.

В дальнейшем (в нашем примере — начиная с апреля) можно учитывать в расходах полную сумму текущих лизинговых платежей и относящийся к ним НДС.

ОСОБЕННОСТЬ 2.

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2015/6/1795-lizingopoluchateli_perekhodit_usno.html