Лизинг автомобиля для юридических лиц налогообложение

Содержание

Договор лизинга автомобиля для юридических лиц

Лизинг автомобиля для юридических лиц налогообложение

Договор лизинга автомобиля для юридических лиц обладает особенностями, связанными с предметом лизинга. В статье мы рассмотрим, у кого организация может взять авто в лизинг и на какие условия договора следует обратить внимание.

Лизингодателями согласно ст. 4 закона «О лизинге» от 29.10.1998 № 164-ФЗ (далее — закон о лизинге) могут быть граждане и организации. Однако физические лица, желающие сдать транспортное средство (далее — ТС) в финансовую аренду, должны до момента заключения договора лизинга обязательно зарегистрироваться в качестве предпринимателя (п. 1 ст. 23 ГК РФ).

Занятие незаконной предпринимательской деятельностью наказывается штрафом по ст. 14.1 КоАП РФ. А в случае получения от такой деятельности дохода в сумме более 2 250 000 руб. гражданин может получить судимость по ст. 171 УК РФ.

Яндекс.Дзен

Лизингодателем может выступать только собственник предмета лизинга. Обладатели иных вещных прав на имущество передать последнее в лизинг не могут. Это исключение из общего правила об аренде, ведь арендодателями согласно ст. 608 ГК РФ могут быть не только собственники.

На момент заключения договора лизингодатель — это лицо, которое в ближайшем будущем станет собственником. Нельзя заключить договор лизинга на уже имеющиеся в собственности предметы: суть лизинга — в приобретении лизингодателем предмета лизинга для передачи в пользование лизингополучателю.

Это подтверждается и практикой. Так, договор был признан ничтожным из-за того, что часть транспорта, составляющего предмет лизинга, на момент заключения договора уже была в собственности лизингодателя (пост. АС Москвы от 06.02.2004 по делу № А40-24561/03-64-293).

Описание предмета лизинга в договоре

Ст. 607 ГК РФ предписывает указывать в договорах аренды признаки, по которым можно идентифицировать имущество, передаваемое арендаторам, иначе договор не будет считаться заключенным.

Предметом лизинга может быть любое авто. Но автомобили имеют множество признаков. В связи с этим возникает вопрос: насколько подробно следует описывать авто в договоре, чтобы минимизировать риск признания последнего незаключенным?

В одном случае судом был сделан вывод о том, что одного только указания модели, марки и года выпуска ТС для признания договора заключенным недостаточно. По мнению суда, сторонам надлежало указать тип и цвет кузова, характеристики двигателя, вид коробки передач (пост. ФАС ЦО от 11.03.2010 по делу № А14-16240/2008/535/5).

Но специфика лизинга в том, что на момент заключения договора конкретные характеристики арендного имущества могут быть неизвестны. Лизингодатель может взять обязательство приобрести авто, которое не только не будет принадлежать продавцу на момент заключения договора купли-продажи, но и вообще не будет создано заводом-изготовителем.

Более поздняя судебная практика учитывает это. Так, в другом случае суд отказался признавать договор лизинга незаключенным, так как характеристики лизинговых авто хотя и не были указаны в договоре, впоследствии были обозначены в актах приема-передачи (пост. ФАС Поволжского округа от 18.11.2009 по делу № А65-3089/08).

Таким образом, следует как можно более детально описать транспорт как в договоре лизинга автомобиля, так и в договоре купли-продажи. Если по каким-то причинам описать его возможно только родовыми признаками, то индивидуально определенные признаки нужно обязательно включить в акты приема-передачи. 

Цена договора лизинга авто

Лизинговые отношения носят возмездный характер, однако цена не является существенным условием договора финансовой аренды. В случае ее отсутствия в договоре применяются правила ст. 414 ГК.

Арендная плата по договору лизинга выражена в лизинговых платежах. В них могут входить:

  • возмещение расходов лизингодателя на покупку и передачу ТС в лизинг;
  • сумма страховки ТС;
  • проценты, которые лизингодатель вынужден уплачивать в связи с привлечением средств на приобретение ТС;
  • доход лизингодателя от сделки;
  • выкупная цена авто, если договором предусмотрен его выкуп.

Как правило, составляется график платежей с указанием их размера и срока внесения на весь период лизинга. Он оформляется приложением к договору. Обычно в договорах лизинга ТС предусматривается еще и авансовый платеж, который выгоден лизингодателю, так как можно:

  • использовать полученные средства на приобретение предмета лизинга:
  • возместить часть первоначальной стоимости авто, которая под конец договора не будет списана в качестве амортизации ввиду превышения срока амортизации над сроком лизинга.

Согласно ст. 28 закона о лизинге по умолчанию действуют следующие правила (в договоре их можно изменить):

  1. Обязанность по внесению лизинговых платежей возникает у лизингополучателя с начала использования ТС.
  2. Размер лизинговых платежей может меняться только при согласии обеих сторон, но не чаще чем 1 раз в 3 месяца.

Иные важные условия договора лизинга транспортного средства

Сторонам рекомендуется включить в договор лизинга ТС следующие условия:

  1. О распределении обязанностей по техническому обслуживанию, текущему и капитальному ремонту авто.
  2. Возможности и условиях выкупа ТС.
  3. Страховании автомобиля: кто его осуществляет, от каких рисков, порядок информирования лизингодателя о страховых случаях и т. д.
  4. Порядке производства отделимых и неотделимых улучшений, о правах на эти улучшения и возмещении лизингополучателю соответствующих затрат.
  5. Моменте перехода риска гибели автомобиля от лизингодателя к лизингополучателю.
  6. Сроке и порядке передачи автомобиля, документах, которыми оформляется передача.
  7. Регистрации транспортного средства в ГИБДД.

Закон о лизинге устанавливает базовое регулирование большинства из перечисленных условий. Однако в договоре можно предусмотреть иное. 

На кого регистрируется лизинговый транспорт

Порядок регистрации ТС регулируется правилами, утв. приказом МВД РФ от 04.11.2008 № 1001 (далее — правила регистрации ТС). Вновь приобретенный транспорт должен быть зарегистрирован (поставлен на учет в ГИБДД) в течение 10 дней с даты его приобретения. При этом он может быть зарегистрирован как за собственником, так и за иным лицом, владеющим ТС на законном основании (п. 4 правил регистрации ТС).

П. 48 правил регистрации ТС допускает регистрацию автомобиля как за лизингодателем (собственником), так и за лизингополучателем (владельцем), в зависимости от соглашения сторон договора. В связи с этим в договоре лизинга авто важно предусмотреть, за кем из сторон договора оно будет числиться в ГИБДД.

ВАЖНО! Субъект, за которым числится ТС массой свыше 12 тонн, должен вносить в бюджет плату за причиняемый дорогам общего пользования вред. В противном случае использование такого транспорта не допускается (п. 1 ст. 31.1 закона «Об автомобильных дорогах…» от 08.11.2007 № 257-ФЗ).

Автомобиль регистрируется за лизингополучателем только на срок лизинга. Постановка ТС на учет лизингополучателем возможна как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее филиала или представительства.

В течение срока договора лизинга возможно изменение данных о лизингополучателе и выдача нового свидетельства на ТС.

Для этого новый лизингополучатель должен представить договор цессии и акт приема-передачи авто (иной порядок изменения данных лизингополучателя может быть предусмотрен договором).

В случае прекращения договора регистрация за лизингополучателем прекращается после обращения лизингодателя с соответствующим заявлением.

Особое внимание в договоре лизинга авто следует уделить описанию предмета лизинга и установлению лизинговых платежей. Нелишним будет подробно распределить права и обязанности. В ином случае будут действовать положения закона о лизинге, что не всегда выгодно для сторон.

Источник

Источник: http://IDeiforbiz.ru/dogovor-lizinga-avtomobilia-dlia-uridicheskih-lic.html

Схема возврата НДС при покупке автомобиля в лизинг

Лизинг автомобиля для юридических лиц налогообложение

Если так необходимо купить автомобиль, а денег на покупку машины нет, можно воспользоваться услугами лизинговых компаний.

Компания по запросу покупателя совершает подбор поставщика и необходимой модели авто, покупает у него машину и сдает в аренду на определенных условиях клиенту.

Сама компания в итоге получает со всех выплат свою часть денег, а остальные средства уходят на оплату себестоимости авто. В соответствии с законом оказание таких услуг является облагаемым объектом налогов по НДС, что влечет за собой возможность получения вычетов.

Система лизинга

Примеров использования данного метода покупки машины масса: автопарк маршрутных автомобилей или такси, парк представительских авто или простая покупка машины физическим лицом. Компании, осуществляющие лизинг, имеют разные условия оказания услуги, но основными критериями остаются следующие.

  1. Цена покупки авто.
  2. Аванс в момент покупки.
  3. Ставка.
  4. Время осуществления аренды по подписанному контракту.
  5. Частота совершения выплат.
  6. Стоимость выкупа.
  7. Способ оплаты.
Читайте также  Как переоформить машину после лизинга юридическому лицу?

Само понятие термина «лизинг» в переводе с английского языка обозначает сдачу внаем движимого или недвижимого имущества, с последующим выкупом организацией по осуществлению лизинга.

Лизинговая компания является собственником такого имущества до тех пор, пока не закончится срок действия договора, по которому физическое или юридическое лицо арендует такое имущество на определенный срок.

А за все время пользования имуществом лизинговой компании необходимо вносить плату.

Чтобы заключить лизинг, подписываются 2 контракта: между лизинговой компанией и поставщиком авто и между лизинговой компанией и покупателем авто.

Структура Закона о НДС

По закону п. 7 ст. 258 Налогового кодекса РФ автомобиль, полученный вследствие финансовой аренды, должен принадлежать к группе амортизации стороны, у которой он находится на балансе. А для этого нужна оценка стоимости машины, которая будет приравниваться к сумме всех платежей по лизингу без учета НДС.

Поэтому юридические лица, берущие в лизинговую аренду недвижимый транспорт, могут осуществить возмещение НДС, ставка которого составляет 18%, и ее обязаны выплатить обе стороны сделки. Для получения вычета необходимо соблюдать такие правила:

  • использовать автомобиль в такой сфере деятельности, которая облагается НДС;
  • автомобиль в обязательном порядке должен состоять на учете организации;
  • наличие счетов-фактур со строкой под сумму НДС;
  • наличие подтверждающих оплату документов (договор лизинга, который включает в себя: акт приемки-передачи лизингового движимого имущества, график платежей и подтверждающие совершение оплаты документы).

Очень много различных интерпретаций толкования этого закона, поэтому не помешает предоставление ежемесячных документов, которые бы подтверждали лизинг. Период, за который можно требовать возврат НДС, должен быть тем временем, когда покупатель получил основания его применять.

На данный момент отталкиваются от предоставленных ежемесячных счетов-фактур, на основании которых и высчитывается период правового подспорья для требования вычета НДС. Но в то же время не должно быть причин, мешающих налоговым органам осуществить возврат НДС, а именно:

  • при расчетах был использован безналичный способ;
  • отсутствие документов, подтверждающих оплату или осуществление услуг по лизинговой аренде;
  • организация находилась в состоянии банкротства при подаче заявления на возмещение НДС;
  • суммы займа в крупных размерах были использованы организациями.

Поэтому НДС вычисляется с суммы платежей по аренде имущества, взятых в полном объеме, из них лизинговой компании вычитается размер суммы, которая была оплачена продавцу за лизинг как некая компенсация.

В случае нахождения авто на балансе лизинговой компании ее расходами принято считать платежи по лизингу, которые являются частью себестоимости машины и автоматически понижают базу налогов на прибыль. В обратном случае авто стоит на балансе покупателя: все лизинговые платежи и амортизация являются расходной частью бюджета покупателя. Но платежи учитываются с вычетом сумм амортизации.

В случае превышения суммы ежемесячного платежа суммой амортизации до конца срока погашения лизинговой стоимости авто, в сумму расходов будет включено лишь сумму начисленной амортизации, а когда начисление сумм амортизации прекратится, в расходы войдет вся сумма платежа по лизинговому договору, но без учета НДС.

Бухгалтерия лизинга

Изначально необходимо уплатить первичный аванс за получение автомобиля в лизинг, который не является расходом покупателя. А если у покупателя имеются в наличии все необходимые документы вместе с актом, авансовую сумму, добавленную в бухгалтерский учет, можно провести несколькими способами

  1. На дату совершения выплаты первого платежа лизинга (единовременно).
  2. На дату выплаты последнего платежа за лизинг (единовременно).
  3. На протяжении всего срока уплаты платежей лизинга по договору, равномерно и, тем самым, снижая сумму ежемесячного платежа.

После того, как лизинговая компания получила первый авансовый платеж, она имеет право в течение 5 дней предъявить покупателю счет-фактуру по сумме совершенного авансового платежа. Высчитать размер суммы НДС в этом случае можно, используя расчетную ставку. Покупатель может принять входной НДС с совершенного аванса к вычету, но при наличии всех необходимых документов.

Каждый раз, оплачивая ежемесячный платеж и получая счет-фактуру от лизинговой компании, сумма НДС, заявленная компанией, принимается к вычету тогда, когда происходит зачисление авансового платежа лизинга. Внимательно читайте договор с указанным равномерным зачетом аванса в течение всего срока действия договора, расход будет квалифицироваться как расход на будущий период, а учитываться также равномерно в налоговом учете.

Плюсы и минусы использования лизинга

Чем выгодна покупка авто для основного населения и юридических организаций, ведь можно просто пойти и оформить на свое имя кредит, после чего оплачивать по такой же схеме? Но для того чтобы взять кредит, зачастую необходимо доказать возможность погашения кредита и предоставить имущество в залог.

А такое имущество имеется на балансе не у каждой организации, поэтому быстрее и проще взять авто в лизинг.

Тем самым кредит дает полномочия к оплате налога на прибыль, а лизинг полностью трактуется как дополнительные затраты, а если при этом еще и оплатить НДС, то все обязанности перед государством в виде налогов значительно уменьшаются.

При покупке автомобиля у лизинговой компании можно легко решить все проблемы, связанные с ремонтом, прохождением ТО, страхованием и обслуживанием автомобиля лизинговой компанией. А также в случае автокатастроф или ДТП, поломок или неисправностей все вопросы и проблемы ложатся на плечи руководства лизинговой компанией.

Если правильно заключить договор с компанией, то автомобиль, полученный в лизинг, может быть подвержен возврату до истечения срока договора и ранее. Для осуществления подсчетов выплат учитывается и амортизация, которая дает возможность последний платеж практически не выплачивать. Этот вид приобретения движимого имущества наиболее выгоден для малого бизнеса.

При всех многочисленных плюсах данный вид услуги имеет и отрицательные стороны. За счет взятия основного груза ответственности на компанию по лизингу стоимость автомобиля значительно выше, чем бы могла быть в кредит. Выше будут и ставки платежей, совершаемых ежемесячно, первый взнос за авто, а при просрочке выплат авто может быть отобрано на законных основаниях.

В перечень негативных сторон использования лизинга входит и небольшая распространенность по всей территории РФ таких компаний, поэтому покупатели из глубинки не всегда могут найти у себя в регионе подобную организацию с оказанием лизинговых услуг.

Не проработана и система оказания лизинговой аренды, и очень часто организации, предоставляющие услуги лизинга, приходится вступать в банковскую структуру. Покупателю авто через лизинг запрещается сдавать в аренду или использовать данное имущество как средство залога.

Покупатель обязан в любое удобное для сторон время предоставить полную отчетность по наличию, использованию или любую другую информацию о предмете договора.

Налоговые органы очень часто придирчиво относятся к каждому пункту, и возместить вычет НДС удается не всегда, поэтому важным этапом заключения лизингового договора является учет всех возможных недочетов и придирок со стороны налоговых служб.

Источник: https://avtovdolg.ru/lizing/vozvrat-nds-pokupke-avtomobilya-vozmeshhenie.html

Покупка машины в лизинг бухучет

Лизинг автомобиля для юридических лиц налогообложение

Основополагающим моментом при отражении в учете основных средств, приобретенных по договору лизинга, является наличие существенного условия договора о том, у кого на балансе будет числиться предмет лизинга.

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю; оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя1.

В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

В случае если условиями договора предусмотрен выкуп лизингополучателем предмета лизинга, общая сумма договора лизинга включает в себя следующие платежи:

– плату за право владения и пользования предметом лизинга;

– плату за приобретение предмета лизинга в собственность по окончании договора лизинга (выкупная цена предмета лизинга).

Бухгалтерский учет

Как следует из вопроса, лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя. Полученный лизингополучателем по договору автомобиль будет учитываться на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в общей сумме договора лизинга с учетом НДС.

Начисление лизинговых платежей по автомобилю ежемесячно отражается по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-5 «Расчеты с лизингодателем», в корреспонденции со счетами учета затрат

В зависимости от использования предмета лизинга в деятельности организации лизинговые платежи могут отражаться по дебету счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу».

Налог на добавленную стоимость

Сумма НДС, предъявленная лизингодателем, в составе лизингового платежа принимается к вычету при наличии счета-фактуры от лизингодателя

Налог на прибыль организаций

В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи (без НДС) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией

Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга. В рассматриваемой ситуации договором установлено, что предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, следовательно, он и производит амортизационные отчисления.

Читайте также  Грузовик в лизинг для ИП

Расходы на страхование

Расходы на обязательное и добровольное страхование признаются расходами, связанными с производством и реализацией.

В статье 263 НК РФ перечислены виды расходов на обязательное и добровольное страхование имущества, которые могут быть учтены в целях налогообложения прибыли.

К ним относится, в частности, добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией.

Таким образом, организация-лизингополучатель вправе учесть в составе расходов затраты на обязательное страхование предмета лизинга

Порядок учета полиса каско долгое время вызывал вопросы. Финансовое ведомство пришло к мнению, что в составе расходов для целей налогообложения прибыли организация-лизингополучатель на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 263 НК РФ может учесть расходы на добровольное страхование от угона и ущерба средств наземного транспорта, взятых в лизинг

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде

В рассматриваемой ситуации организация-лизингополучатель оплачивает обязательное и добровольное страхование (ОСАГО и каско) со своего расчетного счета по агентскому договору. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала

Поскольку ваша организация оплатила расходы по агентскому договору со своего расчетного счета, то согласно нормам гражданского законодательства они должны быть возмещены принципалом. В случае если принципал не будет возмещать указанные расходы, то учесть их в целях исчисления налога на прибыль организация-лизингополучатель будет не вправе.

Вместе с тем Минфин России в одном из писем, рассматривая вопрос о признании не подлежащих возмещению расходов в целях исчисления налога на прибыль по договору комиссии, указал: «Если комиссионер в рамках договора комиссии осуществляет расходы, не возмещаемые комитентом и, соответственно, не учитываемые в налоговом учете комитента, то, по нашему мнению, такие расходы комиссионер вправе включить в состав расходов, учитываемых им при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, при условии соответствия указанных расходов требованиям статьи 252 НК РФ»

Обращаем ваше внимание, что данное мнение достаточно спорно. Если организация-лизингополучатель примет решение воспользоваться указанной позицией Минфина, ей необходимо быть готовой к возможным претензиям со стороны налоговых органов и, как следствие, к необходимости доказывания своей точки зрения в суде.

Установка сигнализации

Для целей налогового учета первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ

Расходы, понесенные лизингополучателем по установке дополнительного оборудования (сигнализации), не включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга.

Сигнализация, установленная лизингополучателем на автомобиле, являющемся предметом лизинга, будет признаваться отделимым улучшением и являться его собственностью. Если первоначальная стоимость сигнализации превышает 20 000 руб.

, а срок ее полезного использования составляет более 12 месяцев, то она будет признаваться в налоговом учете самостоятельным объектом ОС, являющимся амортизируемым имуществом.

Первоначальная стоимость автомобиля, являющегося предметом лизинга, на расходы лизингополучателя по доведению его до состояния, в котором оно пригодно для использования, не увеличивается. В этом случае стоимость сигнализации погашается лизингополучателем путем начисления амортизации.

Комиссионный сбор

В бухгалтерском и налоговом учете сумма комиссионного сбора, уплаченная по договору лизинга лизингодателю, учитывается в составе прочих расходов.

Выкупная цена и лизинговые платежи

Минфин России много раз обращался к вопросу учета выкупной цены. В одном из последних писем главное финансовое ведомство указало, что лизинговый платеж может быть отнесен к прочим расходам только в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование без учета выкупной цены

Таким образом, по мнению Минфина, к текущим лизинговым платежам следует относить только ту часть платежей по договору лизинга, которая представляет собой плату за право владения и пользования предметом лизинга. Выкупная цена к текущим лизинговым платежам не относится, а является платой за приобретение лизингового имущества в собственность по окончании срока договора лизинга.

Поэтому уплаченную в составе лизингового платежа выкупную цену предмета лизинга следует квалифицировать как авансовые платежи за приобретение в собственность лизингового имущества. Для лизингополучателей такие платежи будут расходами по приобретению амортизируемого имущества, подлежащими признанию в составе расходов посредством начисления амортизации после приобретения лизингового имущества в собственность.

Однако, несмотря на указанную позицию финансового ведомства, арбитражные судьи при рассмотрении вопросов о правомерности учета вместе с лизинговыми платежами выкупной цены в составе прочих расходов (пп. 10 п. 1 ст.

учет в бухгалтерском учете автомобиля в лизинг для

264 НК РФ) в большинстве случаев выносят решения в пользу налогоплательщиков. При этом суды ссылаются на порядок формирования лизингового платежа, который содержится в пункте 1 статьи 38 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», а также учитывают, что согласно Закону № 164-ФЗ договор лизинга может включать оказание дополнительной услуги или проведение дополнительных работ

Отсюда следует, что лизинговый платеж является единым платежом, производимым в рамках единого договора лизинга и, несмотря на то что в расчет лизингового платежа входят несколько составляющих, нельзя рассматривать этот платеж как несколько самостоятельных платежей.

При этом стоит отметить, что нормы ГК РФ и Закона № 164-ФЗ не предусматривают выделения выкупной стоимости из состава лизинговых платежей. Налоговый кодекс не раскрывает понятия «лизинговый платеж», поэтому на основании пункта 1 статьи 11 НК РФ необходимо руководствоваться именно гражданским законодательством.

Таким образом, согласно сложившейся судебной практике организация-лизингополучатель вправе учитывать выкупную цену в расходах в составе лизинговых платежей в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Но это право лизингополучателю придется отстаивать в суде.

Выкуп лизингового имущества по окончании договора лизинга

По окончании действия договора лизинга сторонами должен быть заключен договор купли-продажи с указанием в нем выкупной цены предмета лизинга.

При выкупе предмета лизинга в соответствии со статьей 172 НК РФ вычет по НДС производится в общем порядке на основании счета-фактуры после принятия на учет указанного имущества.

В бухгалтерском учете стоимость выкупленного лизингового имущества на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001

Для целей налогового учета выкупная цена указывается сторонами в договоре купли-продажи, и именно она представляет собой сумму расходов на приобретение автомобиля (в отличие от лизинговых платежей, являющихся платой за пользование автомобилем). Следовательно, выкупная цена формирует первоначальную стоимость автомобиля.

При соответствии критериям основного средства автомобиль, переходящий в собственность организации-лизингополучателя, будет учитываться у нее в составе собственных основных средств.

Установленная договорами лизинга и купли-продажи выкупная цена может быть менее 20 000 руб. и не превышать предусмотренный учетной политикой организации лимит стоимости активов, учитываемых в составе основных средств.

В рассматриваемой ситуации организация принимает приобретенный автомобиль к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов (МПЗ) на счете 10 «Материалы» (на отдельном субсчете «Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью менее установленного лимита») по фактической себестоимости, которой является выкупная цена автомобиля (с учетом НДС)

Указанная стоимость единовременно списывается со счета 10 в дебет счетов 20 «Основное производство» либо 26 «Общехозяйственные затраты».

В налоговом учете автомобиль, стоимость которого не превышает 20 000 руб., не включается в состав амортизируемого имущества. В таком случае расходы на приобретение автомобиля (без НДС) могут быть учтены в целях налогообложения прибыли как материальные расходы

Также в фокусе:

  • Преимущества и недостатки лизинга Прежде чем совершить лизинговую сделку, необходимо все тщательно продумать, составить бизнес-план, рассчитать свободные средства, которые можно потратить на развитие бизнеса, и т
  • Лизинг: аналитика и экспертные оценки Однако, несмотря на официальную позицию финансового министерства, при проведении проверок сотрудники налоговых органов не оставляют попыток оспорить правомерность применения вычета по лизинговым платежам
  • Особенности налогообложения и возможности налогового планирования при деятельности иностранной лизин357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства
  • Аренда или лизинг Согласно оценке Дениса Трынина, эксперта в области лизинговых услуг на отечественном рынке, сравнивая эти два инструмента, можно достаточно четко выделить ситуации, в которых аренда предпочтительнее лизинга:

Источник: https://warmedia.ru/%D0%BF%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%BA%D0%B0-%D0%BC%D0%B0%D1%88%D0%B8%D0%BD%D1%8B-%D0%B2-%D0%BB%D0%B8%D0%B7%D0%B8%D0%BD%D0%B3-%D0%B1%D1%83%D1%85%D1%83%D1%87%D0%B5%D1%82/

Лизинг авто для юридических лиц налогообложение

Лизинг автомобиля для юридических лиц налогообложение

Вы – владелец компании или индивидуальный предприниматель, и решили приобрести автомобиль, располагая для этого, например, 4 млн выручки. Если вы соберетесь купить авто за счет своей зарплаты, то из этих 4 млн у вас на покупку будет всего 2 268 579 руб.

Читайте также  Что выгоднее кредит или лизинг автомобиля?

За счет дивидендов – 2 359 322 руб. А если за счет компании – то все 4 млн руб.

При этом компании традиционно приобретают транспорт в лизинг, когда первоначальный взнос из этих 4 млн может составить 2 млн или меньше (часто – без переплаты), а оставшуюся сумму оставляют на развитие своего бизнеса.

Итак, наступил период, когда автомобиль стал крайне необходим, и вы, как финансово грамотный потребитель, решили задуматься о способе покупки. Существует несколько вариантов приобретения «четырехколесного друга», которые варьируются в зависимости от предусмотренного для них вида налогообложения. Взвешивая все «за» и «против», следует тщательно продумать, какой из этих вариантов подходит именно вам.

Мы попытались выжать максимум из каждого варианта. Предположив, что в каждом случае у фирмы есть 4 млн рублей «свободной» выручки, которую вы намерены потратить на приобретение автомобиля, мы рассчитали, сколько денег у вас останется на его покупку после уплаты всех налогов:

Рассмотрим подробнее:

Варианты приобретения автомобиля
Покупка на организацию с общим режимом налогообложения (в т.ч. в лизинг) За счет дивидендов За счет заработной платы
Выручка организации с НДС 4 000 000 4 000 000 4 000 000
Выручка организации без НДС, направленная на покупку ТС 3 389 831 3 389 831 3 389 831
Себестоимость: -3 389 831 0 -3 389 831
Амортизация -3 389 831 0 0
Заработная плата до уплаты НДФЛ 0 0 -2 607 562
Страховые взносы на ФОТ 0 0 -782 269
Налогооблагаемый доход по налогу на прибыль 0 3 389 831 0
Налог на прибыль 20% 0 -677 966 0
Налог на дивиденды 13% 0 -352 542 0
НДФЛ 13% 0 0 -338 983
Выплачено наличными физическому лицу 2 467 797 2 268 579
Максимальная стоимость покупки ТС (с НДС) 4 000 000 2 359 322 2 268 579
Автомобиль Toyota Land Cruiser 200, BMW X5, Mercedes GLE или V-Class Nissan Murano, Hyundai Grand Santa Fe Mercedes-Benz GLA, Kia Sorento Prime
Потери в % 0% -41% -43%

Рассмотрим все варианты подробнее.

1. Автомобиль на зарплату: Капитан Очевидность

Наверное, самый очевидный вариант. В этом случае вы, как владелец бизнеса, можете выплатить самому себе зарплату в размере стоимости нужного автомобиля. Кажется, все просто – руководитель решает приобрести автомобиль и сам же его покупает. Выбор очевидный, но есть несколько моментов, о которых нужно задуматься. Главный вопрос – налоги.

Считаем: страховые взносы в пенсионный фонд (22%) и фонд социального страхования (2,9%), плюс обязательное медицинское страхование (5,1%) [Для упрощения расчетов (так как сумма выплаты зарплаты может быть разной – как и стоимость приобретаемого автомобиля) мы не учитываем, что с выплат более 796 000 (в ПФР) / 718 000 (в ФСС) рублей в 2016 году применяются пониженные тарифы страховых взносов (согласно ФЗ №212)]. Дополнительно необходимо заплатить налог на доходы физических лиц, равный 13%. В итоге мы имеем переплату в 43% от стоимости необходимого автомобиля.

Плюсы:

  • Очевидность
  • Вся прибыль направлена на выплату зарплаты, поэтому нет налогов на прибыль
  • Не платим дивиденды, поэтому нет налога на дивиденды

Минусы:

  • Налоговые потери 43% от себестоимости авто (страховые взносы, НДФЛ, НДС)

Резюме: Нам сложно сказать, в каком случае этот вариант является предпочтительным. Вероятно, исключительно в случае нежелания вашей бухгалтерии заниматься операциями сложнее, чем выплата заработной платы (или дивидендов – см. второй вариант покупки авто). Но тогда зачем нужна такая бухгалтерия?

2. Авто на дивиденды: долгий путь к потерям

Второй сценарий – дивиденды. Вы выплачиваете себе как участнику или акционеру общества дивиденды из чистой прибыли предприятия. Здесь вы платите налог на прибыль (20%) и налог на дивиденды (13%). В результате, как видно из сравнительной таблицы, результат стал немного лучше по сравнению с вариантом начисления себе заработной платы – издержки составляют «всего» 41%.

Также стоит учесть, что в большинстве случаев в уставе организации прописывается определенная периодичность выплаты дивидендов, чаще всего – раз в квартал или раз в год. Поэтому вы не всегда сможете немедленно перечислить себе требуемую на покупку авто сумму – придется ждать.

Плюсы:

  • Вы выигрываете 5% по сравнению с вариантом покупки авто на зарплату
  • Нет НДФЛ, так как НДФЛ не взимается с полученных физлицом дивидендов
  • Нет страховых взносов, так как не выплачивается зарплата

Минусы:

  • Потери в размере 41% от себестоимости авто
  • Средства на покупку авто доступны в зависимости от периодичности выплат дивидендов

Резюме: Что ж, этот вариант выглядит немного лучше, но явно не идеален. Вы теряете деньги и вынуждены ждать конца отчетного периода. Двигаемся дальше.

3. Авто на фирму: неужели это так выгодно и просто?

Сколько переплатит руководитель, если оформит машину на свою фирму? Ничего! Нет налогов или каких-либо других взносов, которые он был бы обязан внести сверх стоимости автомобиля.

Более того – при использовании автомобиля, оформленного на фирму, все затраты на бензин, масло, сервис, стоянку и т.д. можно отнести на расходы компании. Уменьшив таким образом налогооблагаемую базу, компания получает экономию по налогу на прибыль.

Еще один аспект. При покупке автомобиля на компанию НДС со стоимости автомобиля можно поставить к зачету – таким образом, фактическая стоимость приобретения будет равна цене автомобиля за вычетом НДС. Это дает возможность сэкономить дополнительно примерно 15% от цены автомобиля, по которой ее приобрело бы физическое лицо (при ставке НДС 18%).

Плюсы:

  • Нет налога на прибыль
  • Нет страховых взносов на ФОТ
  • Нет НДФЛ
  • Уменьшение налогооблагаемой базы за счет отнесения на расходы компании затрат, связанных не только с приобретением, но и с использованием автомобиля
  • Оформлением договора купли-продажи или лизинга займется ваш юрист, а не вы сами

Минусы:

  • Собственником автомобиля являетесь не вы, а компания. Но ведь вы же являетесь собственником компании, верно? А значит, автомобиль все равно ваш и ничей больше.

Резюме: Никаких дополнительных издержек при минимальных трудозатратах. Вы приобретаете автомобиль классом выше, чем при альтернативных вариантах покупки. Идеальный вариант, как нам кажется.

Вполне возможно, что существуют обстоятельства, когда по каким-то причинам удобнее купить авто на зарплату или дивиденды – но мы отнесем их к исключительным.

А наиболее рациональный вариант – это покупка автомобиля на свою компанию.

Здесь стоит напомнить, что юридические лица часто предпочитают приобретать авто в лизинг – ведь это существенно снижает финансовую нагрузку на их бизнес и делает вариант покупки машины на компанию еще выгоднее.

Какие преимущества дает автолизинг для юридических лиц?

1. Вы приобретаете автомобиль со скидкой от производителя. Как это работает? Лизинговые компании имеют партнерские отношения с автопроизводителями и получают скидки на авто, которыми делятся с клиентами. В результате размер скидки для покупателей популярных моделей автомобилей может доходить до 13%, что вполне сравнимо со скидками в рамках недавно закончившейся госпрограммы льготного автолизинга.

2. Приобретая авто в лизинг, нет необходимости выплачивать всю стоимость целиком. У клиента всегда есть выбор – внести 50% в качестве аванса (переплатив в итоге 2-4% – менее чем рентабельность бизнеса) или внести минимальный аванс от 10%.

В Европлане на отдельные марки в рамках совместных акций с автопроизводителем доступен 5% аванс (Toyota и Lexus) и 0% аванс на Skoda Octavia, а Mercedes (GLE или S) или Jaguar F-Pace — без переплат.

В результате вы можете позволить себе любой автомобиль при минимальных первоначальных вложениях. Это избавляет от проблем с нехваткой денежных средств на объемную покупку и позволяет приобретать дорогостоящие активы, не изымая при этом значительные объемы оборотных средств.

3. C лизингодателем можно обсудить более гибкий график платежей: равный, уменьшающийся или сезонный, если заранее оговорить характер использования автомобиля. Существует возможность досрочного погашения или перевода долга на другие компании.

4. Так же, как и при покупке на организацию, лизинговые платежи относятся на себестоимость продукции, что позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Начисление амортизации вследствие издержек по содержанию и ремонту автомобиля — хороший, а главное, законный способ снизить налоговое бремя.

5. При лизинге уплаченный лизингодателю НДС подлежит зачету. Таким образом можно сократить свои расходы еще на 18%. Т.е. стоимость автомобиля, фактически, становится еще на 18% меньше.

6. Вы не тратите время и средства на оформление документов в ГИБДД, страховку, сервисное обслуживание автомобиля.

В отличие от покупки автомобиля за наличные или в кредит лизингодатель предлагает лизингополучателю дополнительные услуги, которые позволяют минимизировать затраты времени и денег на обслуживание автомобиля: постановку авто на учет, страхование, автопомощь на дорогах, техническое обслуживание, топливную программу, благодаря которой вы сэкономите еще и на бензине.

Источник: https://rusbizinformation.com/lizing-avto-dlya-yuridicheskih-lits-nalogooblozhenie/