Досрочный выкуп лизингового имущества налоговый учет

Содержание

Досрочный выкуп автомобиля в лизинге

Досрочный выкуп лизингового имущества налоговый учет

Покупка автомобиля в лизинг считается выгодным решением. Особенно, если сравнивать с автокредитом. Этот способ дает возможность платить за стоимость авто не сразу всей суммой, а частями.

При этом транзакции проводятся по сниженным ставкам, проценты не столь высоки, как это встречается в автокредитных банковских предложениях.

Как только у клиента появляется возможность выкупить автомобиль полностью, он может досрочно это сделать без оплаты каких-либо штрафов, неустоек. Но в договоре лизинга такое условие обязательно должно быть прописано.

Под лизингом понимают – долговременную финансовую аренду автомобиля с погашением лизингополучателем арендных взносов, обязанностью проведения капитального ремонта предмета лизинга и оплатой транспортного налога лизингодателем.

Кроме этого, главной особенностью таких договоров является право выкупа предмета соглашения. При желании можно досрочно погасить стоимость машины, но для этого должно быть выполнено ряд условий, обязательно прописанных в контракте.

Преждевременное погашение стоимости автотранспортного средства, полученного в лизинг – это досрочный выкуп лизингового имущества на балансе лизингополучателя или лизингодателя, но в рамках оговоренных договором условий. Не во всех компаниях разрешается проведение таких операций.

А если и разрешено, то арендатор обязан соблюсти некоторые правила. По сути, это досрочное и одностороннее расторжение договора лизинга автомобиля, инициированное клиентом.

Например, основным требованием в таких случаях является обязательное предварительное уведомление арендодателя в том, что клиент хочет уже завершить аренду и выкупить машину для себя.

Это ничего не будет ему стоить, если он заблаговременно направить письменное уведомление в лизинговую компанию.

Есть три варианты развития событий в плане уведомления о досрочном выкупе лизингового имущества:

  1. Договором категорически воспрещается раньше времени погашать всю стоимость аренды машины. В этом случае часто назначаются большие штрафы.
  2. В договоре имеются некоторые ограничения при досрочном выкупе авто, взятого в лизинг. Арендатор должен выполнить оговоренные условия по штрафным санкциям или денежным комиссиям.
  3. Договор содержит условие свободного досрочного возврата, но с предварительным уведомлением.

Обычно для процедуры предупреждения лизингодателя о предстоящем выкупе предусмотрен 30-дневный срок. То есть за месяц до фактического внесения полной суммы на счет лизингодателя, лизингополучатель обязан предупредить его об этом.

Но не просто предупредить, а еще и получить письменное разрешение. Только при наличии такого разрешения, клиент может быть спокоен, что по его фамилии никаких долгов не накопиться и у лизинговой организации не будет никаких претензий к нему.

После этого сумму, которая подлежит начислению на счет лизингодателя, рассчитывают по специальной формуле специалисты лизинговой компании.

Выводится цифра платежа, которая котируется как выкуп по остаточной стоимости автотехники.

После того, как транзакция денежного перевода будет завершена, необходимо будет также собрать некоторые бумаги, подать их арендодателю, взять от него тоже некоторые документы – все это требуется для того, чтобы окончательно закрыть сделку.

В каких случаях практикуется

Досрочно есть смысл расторгать лизинговое соглашение в следующих случаях:

  1. У клиента появилось достаточно денежных средств для того, чтобы сделать выгодное приобретение, не откладывая выкуп в долгий ящик.
  2. У предприятия-лизингополучателя встал остро вопрос о срочном принятии техники в свою собственность.
  3. Условия эксплуатации автомашины поменялись во время действия лизингового контракта.
  4. У лизингополучателя есть свое руководство, которое инициирует досрочный выкуп автотранспортной техники, оформленной в лизинг.
  5. Появились конкретные экономические причины для того, чтобы машина выкупалась раньше срока окончания соглашения, а также другие варианты оснований.

Практически все лизинговые компании на сегодня соглашаются на предоставление своим клиентам возможности досрочно расторгать договора.

Посылая лизингодателю письмо, подавая заявление на досрочный выкуп, лизингополучатель не обязан указывать причину своего желания выкупить ТС раньше времени.

Но это в том случае, если об этом ничего не говорится в договоре лизинга. Так как при долгосрочной аренде платежи увеличивают общую сумму всех затрат клиента, то для него выгоднее всего выкупить авто раньше.

Документы, которые фигурируют при осуществлении преждевременного выкупа автотранспортного средства из лизинга:

  • письменное уведомление, составленное в свободной форме;
  • экземпляр лизингового договора;
  • письмо или заявление, в котором официально клиент просит расторгнуть договор в связи с выкупом;
  • платежное поручение, квитанция, иное, что послужило бы подтверждением полного погашения стоимости авто.

Формулировка письма/заявки может быть и иной. Здесь клиент фактически просит о том, что лизинговая фирма разрешила произвести досрочный выкуп автотехники без начисления каких-либо санкций.

После того, как компания рассмотрит пакет бумаг и заявку, она должна принять положительное для клиента решение.

Соглашение

В юридической практике фигурирует стандартная процедура – на все операции составлять документ, договор.

Преждевременное расторжение лизингового соглашения обязательно должно быть зафиксировано отдельным договором, но уже не на оформление авто в лизинг, а на его выкуп.

Документ обязательно должен содержать следующую информацию:

  1. Название документа, дата и место его составления.
  2. Обозначение сторон – кто Лизингополучатель, а кто из участников Лизингодатель. В этом месте следует подробно указать их названия, реквизиты, адреса и контакты.
  3. Предмет лизинга – автомобиль и подробное описание его эксплуатационных и технических характеристик. Информация берется из документов на машину.
  4. Указывается расчет остаточной стоимости.
  5. Полная и остаточная стоимость авто. Напоминаем, фактическая оплата производится по остаточной стоимости автомобиля. Именно эта сумма подлежит внесению лизингополучателем на счет лизингодателя.
  6. Другие дополнительные условия, на которых сойдутся стороны.
  7. Если были какие-то неоплаченные суммы, согласно текущей арендной составляющей лизингового контракта, тогда необходимо произвести
    погашение задолженности.
  8. Прописываются права и обязанности участников.
  9. Перечисляются этапы передачи имущества, в том числе и правоустанавливающая часть сделки. Имущество должно быть передано в собственность лизингополучателя после полного погашения его стоимости.
  10. Подписи сторон и указание из реквизитов с контактами.

Стандартной формы договора по вопросу досрочного выкупа лизингового автомобиля, нет. Поэтому соглашение можно составлять в произвольной форме. Но необходимо, чтобы в нем максимально были отражены все детали правильного завершения сделки.

При подписании такого соглашения, клиент лизинговой организации получает на руки следующие бумаги:

  • свой экземпляр соглашения о досрочном выкупе;
  • справка от лизинговой компании о закрытии сделки и отсутствии финансовых обязательств со стороны клиента перед компанией;
  • акт приема-передачи машины;
  • документы на автомобиль.

Ключи от замка зажигания итак уже были у клиента. Машину не нужно подвергать экспертно-технической проверке, либо отбуксировать её на площадку лизинговой компании. Техника остается у лизингополучателя.

Как отображается в налоговом учете

В налоговом учете следует обращать внимание на то, что делать с остаточной стоимостью, как ее учесть и отобразить, чтобы налоговая инстанция затем не выписала штраф.

Правила здесь такие:

  1. Приходовать следует уже выкупленное авто нужно как собственные ОС, но без НДС и по выкупной цене (п. 1 ст. 257 НК РФ).
  2. Налоговая амортизация начисляется по такому объекту в общем порядке.
  3. Ту остаточную стоимость, которую учитывает у себя лизингодатель во время приема ТС в лизинговую сделку, лизингополучатель не должен учитывать. Такие налоговые расходы после расторжения лизингового договора не учитываются (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Читайте также  Как восстановить НДС с авансового платежа лизинга?

Получается, что по закону остаточная налоговая стоимость не может участвовать в расчетах налогообложения, если договор уже был прекращен из-за выкупа.

Выкупная стоимость же служит отдельной статьей расходов, согласно постулатов Письма Минфина РФ №03-03-06/1/71 от 06.02.12г.

В налоговой системе учета нет никакой корреспонденции счетов, либо – Плана налогового учета, наподобие бухгалтерского учета.

Применяя конкретные счета просто для удобства, предприятие определяет само для себя правильность учетных проводок. Их налоговые службы обычно не проверяют, так как у них есть своя система и программы вычислений.

Уже в течение лизинга все нужные расходы были учтены. К ним относятся: амортизация налоговая, экономические траты, признанные расходы по лизинговым платежам (они в свою очередь уменьшаются на сумму налоговой амортизации предмета договора – пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если для налоговой базы будут учтены суммы остаточной стоимости, тогда эти расходы признают налоговой инспекцией необоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Что такое досрочный выкуп предмета лизинга с последующей продажей

В договоре выкупа лизингового имущества не обязательно отражать последующую его продажу будущим новым владельцем. Это уже будет личным делом нового хозяина машины. Возможно, он еще сможет передумать и не откажется продавать автомобиль.

Поэтому порядок оформления окончания сделки – классический, стандартный. Просто заключается договор о расторжении лизингового соглашения по причине досрочного выкупа автотранспортного средства.

Нужно отметить, что транспортный налог теперь уже за машину обязан, будет платить лизингополучатель. Поэтому ему главное не пропустить срок таких платежей.

Кроме того, после продажи ему придется также оплатить 13% налога с дохода, так как автомобиль уже не будет считаться лизинговым.

Он выкуплен, перешел в полную собственность к бывшему лизингополучателю, а значит, подлежит налогообложению, но уже как обязанность для нового его владельца.

Пример из судебной практики

Например, был случай досрочного выкупа стоимости автокрана, взятого в лизинг у компании-продавца, которая не согласилась с действиями лизингодателя. Постановление Президиума ВАС РФ №17748/10 от 12.07.11 г.

Сначала лизингодатель должен был погасить 20% первоначального платежа от стоимости техники, а остаток оплатить уже после того, как машина будет перевезена через границу (из Китая на территорию России).

Но лизингодатель на этапе сделки купли-продажи крана оплатил полную его стоимость. В итоге для продавца появились большие затраты при растомаживании техники.

После подачи в суд на лизинговую компанию, прохождения слушания дела в 4-х инстанциях, продавец все-таки получил свою компенсацию.

Суд последней инстанции принял решение, что риски лизингодатель берет всегда на себя, когда выбирает продавца.

Все специалисты правовой практики рекомендуют ни в коем случае не спешить подписывать договор, если не вычитали все пункты и строки.

Например, обязательно следует обратить внимание на условия досрочного прекращения соглашения, выкупа машины и перерасчета остаточной суммы, подлежащей к уплате.

Если же таких условий не прописано, а договор стороны уже заключили, тогда имеет смысл составить дополнительное соглашение к лизинговому контракту, где будет четко указана, как и по каким правилам можно досрочно выкупать технику.

: Учёт у лизингополучателя и лизингодателя

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://avtopravozashita.ru/lizing/dosrochnyj-vykup-predmeta-lizinga.html

Досрочный выкуп лизингового имущества

Досрочный выкуп лизингового имущества налоговый учет

Методы бухгалтерского учета: документация, инвентаризация, счета и двойная запись

Глава 1. Основная характеристика предмета, метода бухгалтерского учета и документооборота

Основы бухгалтерского учета

1. Понятие предмета бухгалтерского учета

Одним из основных вопросов общей теории бухгалтерского учета является определение его предмета.

Досрочный выкуп предмета лизинга

Правильное толкование этого понятия имеет принципиальное значение, поскольку в зависимости от того, что отображается и в каком масштабе…

Предмет бухгалтерского учёта и его объект

1.1 Сущность предмета бухгалтерского учета

Воспроизводство материальных благ, которое охватывает процессы производства, обращения распределения и потребления, является необходимым условием существования человеческого общества…

Предмет и метод бухгалтерского учета

1.1 Понятие и основные черты предмета бухгалтерского учета

Предмет любой науки — это проблема. Предметом бухгалтерии можно считать описание финансовых проблем хозяйствующего субъекта. Обратите внимание — не решение проблем, а их описание, ибо каждая проблема имеет как минимум два возможных решения…

Теория бухгалтерского учета

4.3 Характеристика предмета бухгалтерского учета

Предметом бухгалтерского учета являются наличие и движение имущества, источники его формирования и использование, а также возникшие обязательства и полученные результаты деятельности экономического субъекта…

Учет арендованного имущества

1.4 Аренда с правом выкупа

Согласно ст. 624 ГК РФ в договоре аренды может быть предусмотрено…

Учет аренды и лизинга основных средств

2.3 Бухгалтерский учет лизинга основных средств в ЗАО «Белкровля»

Все объекты лизинга в ЗАО «Белкровля» находятся на его балансе. При этом в учете данные лизинговые операции отражаются следующими записями. В течение срока договора лизинга объект лизинга является собственностью ЗАО «Белкровля»…

Учет и аудит внешнеэкономической деятельности в компании «Topsol»

2.1 Учет операций у лизингополучателя, передача предмета лизинга на баланс лизингополучателя

При организации бухгалтерского учета операций по договору лизинга необходимо руководствоваться: ст.665-670 Гражданского кодекса РФ, Федеральным законом РФ от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» , Приказом Минфина РФ от 31.10…

Учет лизинговых операций

2.2 Учет операций у лизингополучателя, учет предмета лизинга на балансе лизингодателя

Если согласно договору лизинга переданный лизингополучателю предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель принимает полученное имущество на забалансовый учет по счету 001 «Арендованные основные средства»…

Учет лизинговых операций

2.4 Учет возвратного лизинга

Как было указано ранее, одной из разновидностей финансового лизинга является возвратный лизинг, при котором продавец имущества (предмета лизинга) одновременно выступает и как лизингополучатель. Законом о лизинге предусмотрено…

Учет лизинговых операций

2.6 Учет расчетов по страхованию предмета лизинга

Согласно п.1 ст.21 Закона о лизинге предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом (поставщиком) и до момента окончания срока действия договора лизинга…

Учет лизинговых операций

Глава 2.

Бухгалтерский учет операций по договору лизинга

2.1 Роль бухгалтерского учета лизинговых операций в системе управления предприятием Вариантом решения проблемы поиска и привлечения долгосрочных инвестиций для расширения производства…

Учёт арендованных и сданных в аренду основных средств

2.3 Предмет лизинга

Лизинг — это совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи…

Характеристика предмета и объектов бухгалтерского учета

1. Характеристика предмета и объектов бухгалтерского учета. Понятие о субъектах

Сферой применения бухгалтерского учета является самостоятельный хозяйствующий субъект — предприятие, организация, учреждение. Каждое предприятие с помощью различных средств совершает хозяйственные операции…

Приобретение ОС для сдачи в аренду по договору лизинга.ОС учитываются на балансе лизингодателя.

Досрочный выкуп

Учет у лизингодателя

Получен досрочный платеж по договору. Основные средства передаются в собственность лизингополучателю
Поступили основные средства 08 60
НДС по поступившим основным средствам 19 60
Оприходованы ОС в составе лизингового имущества 03 08
Оплатили поставщику 60 51
Списывается НДС на расчеты с бюджетом 68 19
Основные средства переданы лизингополучателю 03.ЛИЗ 03
Начислен лизинговый платеж 76 90
Начислен НДС в бюджет 90 68
Начислена амортизация 20 02.ЛИЗ
Получен лизинговый платеж 51 76
Списывается первоначальная стоимость 03.ВЫБ 03.ЛИЗ
Списывается начисленная амортизация 02.ЛИЗ 03.ВЫБ
Списывается остаточная стимость 91 03.ВЫБ
Начисляется доход (в сумме досрочного платежа) 76 91
Начисляется НДС 91 68
Поступил платеж на расчетный счет 51 76

Досрочный выкуп. Учет у лизингополучателя

Произведен досрочный платеж по договору.
Получены ОС по договору лизинга 001
Начислены лизинговые платежи 20 76
НДС по лизинговым платежам 19 76
Перечислено по договору лизинга 76 51
Списывается НДС на расчеты с бюджетом 68 19

Выкуп предмета лизинга: проводки

Основные средства передаются в собственность лизингополучателю

Право собственности перешло к лизингополучателю  01 00102 Начисляются досрочные платежи по договору 97 76 НДС по досрочным платежам 19 76 Перечисляются досрочные платежи 76 51 НДС относится на расчеты с бюджетом 68 19 Списываются на затраты РБП по договорным срокам Затраты 97

Приобретение ОС для сдачи в аренду по договору лизинга.ОС учитываются на балансе лизингополучателя.

Досрочный выкуп

Учет у лизингодателя

Произведен досрочный платеж по договору. Основные средства передаются в собственность лизингополучателю
Поступили основные средства 08 60
НДС по поступившим основным средствам 19 60
Оприходованы ОС в составе лизингового имущества 03 08
Оплатили поставщику 60 51
Списывается НДС на расчеты с бюджетом 68 19
Основные средства переданы лизингополучателю 03.ЛИЗ91011 0303.ЛИЗ
Отражается задолженность по лизинговым платежам 76 91
Начислен НДС в бюджет 91 68
Отражается разница между стоимостью ОС и общей суммой платежей 76 98
Получены денежные средства от лизингополучателя по договору 51 76
Отражается выручка от сдачи в аренду ОС 98 90
Основные средства передаются в собственность лизингополучателю 011
Начисляются досрочные платежи по договору 98 91
Получен досрочный платеж 51 76
Начислен НДС в бюджет 91 68
Читайте также  Как переоформить машину после лизинга юридическому лицу?

Учет у лизингополучателя

Произведен досрочный платеж по договору. Основные средства передаются в собственность лизингополучателю
Получены ОС по договору лизинга 08 76
НДС по лизинговому имуществу 19 76
ОС принимаются к учету 01.ЛИЗ 08
Оплата лизингодателю 76 51
Списывается НДС на расчеты с бюджетом 68 19
Начисляется амортизация по лизинговому имуществу Затраты 02.ЛИЗ
Основные средства передаются в собственность лизингополучателю 0102.ЛИЗ 01.ЛИЗ02
Доначисляются платежи по договору 97 02
Перечислен досрочный платеж 76 51
НДС относится на расчеты с бюджетом 68 19
Списываются на затраты РБП по договорным срокам Затраты 97

Предприятие на УСН (доходы минус расходы) приобретает основное средство (далее ОС) по договору лизинга. Срок лизинга – 3 года.

Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя (у нас), а его собственником до полного расчета по договору остается лизингодатель. По окончании срока лизинга, лизингополучатель уплачивает выкупную стоимость и становится собственником этого ОС.

Структура лизингового платежа: основной долг (стоимость имущества с НДС) + дополнительные расходы с НДС + лизинговый процент с НДС.

В бухгалтерском учете:

 принимаем к учету ОС с учетом всех лизинговых платежей (включая выкупную цену), т.е. по общей сумме договора лизинга. Относим ОС к определенной амортизационной группе и начисляем амортизацию линейным методом. Учет ОС отражаем на счетах 01.Л и 02.Л.

В налоговом учете:

ежемесячные лизинговые платежи уплачиваем и отражаем в расходах УСН.

На дату выкупа предполагалось:

1) отразить в налоговом учете основное средство по выкупной стоимости. Выкупную стоимость ОС берем в расходы равными долями поквартально в течение года;

2) в бухгалтерском учете перенести остаточную стоимость ОС со счетов 01.Л, 02.Л на счета 01.01 и 02.01 и далее ежемесячно продолжать начислять амортизацию.

Вопрос: Каким образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете у лизингополучателя изменения, связанные с досрочным гашением и выкупом ОС по договору лизинга? При досрочном выкупе имущества сумма по условиям договора лизинга и выкупная цена подлежат перерасчету. В выкупную сумму при этом включается остаток основного долга, полный лизинговый платеж по графику на дату досрочного выкупа и возмещение документально подтвержденных дополнительных затрат лизингодателя.

 Налоговый учет

 Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период уменьшает полученные доходы на произведенные и оплаченные расходы, которые прямо перечислены в ст. 346.16 НК РФ.

К таким расходам, в частности, относятся:

  •  лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
  •  расходы на приобретение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Лизинговые платежи признаются в составе расходов по мере оплаты в соответствии с графиком платежей, согласованном сторонами договора лизинга (основание – п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы на приобретение основных средств признаются в размере уплаченных сумм с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию равными долями за отчетные периоды в течение налогового периода (основание – п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст.

2.3 Учет досрочного выкупа предмета лизинга

346.17 НК РФ).

Таким образом, для целей налогообложения в связи с досрочным выкупом:

  •  лизинговые платежи включаются в состав расходов по месяц (включительно), предшествующий месяцу, в котором имущество досрочно выкупается;
  •  стоимость основного средства, отражаемая в графе 6 раздела II Книги учета доходов и расходов, формируется из новой выкупной цены, которая определена условиями договора и включает в себя полный лизинговый платеж на дату выкупа, остаток основного долга и возмещенные лизингодателю документально подтвержденные дополнительные затраты.

 Бухгалтерский учет

 Для бухгалтерского учета лизингового имущества применяются в совокупности нормы:

Источник: https://accountingsys.ru/dosrochnyj-vykup-lizingovogo-imushhestva/

Досрочный выкуп предмета лизинга: причины и условия договора

Досрочный выкуп лизингового имущества налоговый учет

В статье мы рассмотрим, как проходит досрочный выкуп предмета лизинга. Узнаем, на какие пункты договора стоит обратить отдельное внимание и можно ли досрочно выкупить автомобиль или недвижимость. Мы расскажем о порядке действий для лизингополучателя и разберемся, где взять образец письма на выкуп.

Если в отношении кредитных договоров досрочное погашение является довольно обыденным явлением, и банк будет обязан провести перерасчет, то в отношении лизинга все не так однозначно. Довольно часто у клиентов возникает вопрос о том, можно ли досрочно погасить лизинг автомобиля или другого имущества. В действительности такая возможность существует.

Рассмотрим, по каким причинам лизингополучатель решается на досрочный выкуп недвижимости или другого предмета лизинга:

  • Появление свободных средств и желание уменьшить переплату. Но не всегда лизинговый договор позволяет провести пересчет процентов без дополнительного согласования.
  • Необходимость срочно перевести имущество в собственность компании. Например, такая необходимость иногда возникает в ходе продажи фирм или сделок, связанных со слиянием и поглощением.
  • Существенное изменение условий пользования имуществом. Обычно лизинговый договор содержит четкие указания относительно ограничений по использованию полученной техники, оборудования или недвижимости. Если, например, имущество нужно передать в аренду третьему лицу, то стоит согласовывать такие действия с лизингодателем или выкупить объект лизинга.

Лизингодатель также может стать инициатором досрочного выкупа, например, часто такая возможность предусматривается в случае существенного ухудшения финансового состояния лизингополучателя.

Досрочный выкуп имущества по инициативе лизингополучателя

Обычно инициатором досрочного выкупа имущества становиться лизингополучатель. Одного его желания вполне достаточно для проведения этой операции. Нужно учитывать, что законодательство ограничивает минимальный срок лизинга 12-ю месяцами. Если с момента заключения договора до полного выкупа имущества прошло меньше времени, то придется учитывать этот момент при расчете налогов.

Большинство договоров лизинга при досрочном выкупе имущества предусматривают выплату всех процентов, предусмотренных изначально. Это означает, что экономии от досрочного выкупа вы не получите.

Нужно очень внимательно изучать договор или пытаться согласовать отдельные условия с лизингодателем.

Лизинговой компании досрочное расторжение договора лизинга невыгодно. Она приобретала имущества для конкретного клиента, и передать его другим лизингополучателям будет очень непросто, а реализация некоторого оборудования или недвижимости потребует серьезных временных затрат. Но иногда лизингодателю ничего другого не остается, кроме как расторгнуть договор в одностороннем порядке.

Подобные решения принимаются, если клиент допустил просрочку платежа более 2 месяцев, задерживает оплату регулярно или нарушает правила страхования.

Часто в таком случае компания сначала предлагает лизингополучателю полностью оплатить долг и выкупить имущество по текущей остаточной стоимости.

Если предложение отвергается, а долги так и не погашаются, то лизингодатель просто изымает имущество. При этом ему не требуется решение суда, ведь объект лизинга является его собственностью.

Иногда компании предусматривают в договоре возможность досрочного расторжения по инициативе лизингодателя и в других ситуациях, например, при резком ухудшении финансового положения лизингополучателя. Но обычно такие пункты встречаются лишь в договорах по довольно крупным сделкам.

Важно! Простого желания лизингодателя для расторжения договора все же недостаточно. У него должны иметься соответствующие основания, указанные в соглашении между сторонами.

Как узнать выкупную стоимость имущества

Одним из самых сложных вопросов является расчет выкупной стоимости предмета лизинга при досрочном погашении. Ее размер будет существенно зависеть от условий изначального соглашения. Обычно клиенту предлагается внести все оставшиеся платежи по договору, а затем получить имущество в собственность.

Даже если соглашение предусматривает перерасчет процентов, на лизингополучателя возлагается обязанность покрыть расходы лизингодателя и выплатить ему определенную компенсацию.

Самостоятельно сделать расчет выкупной стоимости имущества не всегда просто. Некоторые компании составляют отдельное приложение с графиком и условиями досрочного выкупа. Если его нет, то вам придется делать письменный запрос на расчет с указанием даты полного погашения. В ответном письме лизинговая компания должна указать точную сумму для досрочного выкупа имущества.

Как досрочно выкупить предмет лизинга

Хотя процедура досрочного выкупа лизингового имущества часто вызывает множество вопросов у лизингополучателей, в лизинговых компаниях она достаточно хорошо отработана и регламентирована. Менеджеры не отказываются помочь с проведением такой процедуры, и больших проблем у клиентов не возникает.

Рассмотрим по шагам, как происходит досрочный выкуп лизингового имущества:

  1. Клиент отправляет запрос на расчет суммы досрочного погашения и информирует компанию о своем желании и планируемой дате платежа. Образец письма о досрочном погашении лизинга можно запросить через менеджера или найти в интернете.
  2. Сотрудники компании производят расчет, а также формируют дополнительное соглашение к договору лизинга. Все обязательные условия досрочного выкупа должны быть зафиксированы на бумаге, чтобы в дальнейшем между сторонами не возникло споров.
  3. Клиент вносит платеж на счет лизинговой компании. Очень важно осуществить его до согласованной сторонами даты.
  4. Оформляется передача имущества лизингополучателю. Все условия и сроки перехода имущественных прав должны также содержаться в дополнительном соглашении или первоначальном договоре.
Читайте также  Трактор в лизинг для физических лиц

Нюансы досрочного погашения лизинга

Лизинговые компании заинтересованы в получении максимальной выгоды с каждой сделки. Именно по этой причине еще на этапе составления первоначального договора они стараются включить в него различные условия, затрудняющие досрочный выкуп автомобиля, делающие подобную операцию невыгодной или способные компенсировать упущенную прибыль.

Нужно очень внимательно изучать все документы, имеющие отношение к сделке, перед их подписанием.

Рассмотрим, с какими нюансами может столкнуться клиент:

  • Мораторий на досрочное погашение. Многие компании запрещают досрочный выкуп имущества до истечения 12 месяцев с момента заключения сделки. Это позволяет лизингодателю получить прибыль, а также исключает ситуации, когда налоговые органы признают сделку мнимой и начисляют соответствующие суммы налогов.
  • Дополнительные расходы при досрочном выкупе. Если лизинговая компания согласна провести перерасчет процентов при досрочном погашении лизинга, то это еще не значит, что она готова отказаться от части своей прибыли. Клиенту придется выплачивать лизингодателю определенную комиссию, в которую войдут расходы компании (например, по уплате налогов).
  • Увеличение выкупной стоимости. Часть лизинговых компаний идет дальше и при досрочном выкупе лизингового имущества старается получить с клиентов по максимуму. Любые отступления от условий договора приводят к увеличению выкупной стоимости. К примеру, царапина на машине, по которой не было обращения в страховую компанию, уже может стать причиной для штрафов.

Источник: https://bank-biznes.ru/lizing/dosrochnyj-vykup-predmeta-lizinga.html

Лизинг досрочный выкуп проводки

Досрочный выкуп лизингового имущества налоговый учет

Особый вид аренды, при котором заключается особый договор, по условиям которого первая сторона обязуется приобрести актив, отвечающий конкретным характеристикам, а затем передать данный имущественный актив в пользование компании-лизингополучателю, то есть второй стороне, называют лизингом.

По условиям данного договора должны быть определены ключевые моменты взаимоотношений между сторонами, в том числе и возможность выкупа актива в собственность компании-получателя. Помимо порядка передачи прав собственности на имущественный актив, в соглашении следует определить выкупную цену лизинга (проводки приведены ниже), а также способы ее досрочной покупки — выкупа.

В настоящее время используются два способа выкупа арендованных имущественных ценностей:

  1. Единовременно, в размере полной стоимости актива, по истечению срока действия соглашения лизинга. Причем компания-получатель вправе досрочно оплатить стоимость арендованного имущественного объекта, не дожидаясь завершения договора.
  2. Периодические авансы. То есть стоимость объекта будет распределена пропорционально периоду действия соглашения по аренде. Иными словами, фирма-лизингополучатель в составе периодических платежей по действующему договору будет уплачивать и часть первоначальной цены лизингового имущества.

В зависимости от способа оплаты выкупной стоимости предмета лизинга, проводки и порядок их составления разнятся. Подробнее о том, как отражать операции по аналогичным договорам, читайте в статье «Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя».

Выкуп предмета лизинга, проводки у лизингополучателя

Оговоримся сразу, что порядок отражения выкупа арендованного имущества зависит от ключевого условия: на чьем балансе числится имущество.

Если данное имущество числится на балансе арендодателя, то в таком случае составляются следующие записи по выкупу:

Операция Дебет Кредит
Имущество списано с забаланса
Если имущество признано объектом основных средств
Если актив отнесен к материально-производственным запасам
Отражен НДС по выкупленному имуществу

Отметим, что в такой ситуации в бухгалтерском учете объекты лизинговых активов принимаются по первоначальной цене. Первоначальная стоимость лизинговых ценностей определяется как сумма всех платежей, определенная расчетным методом на весь период сделки. Однако налог на добавленную стоимость в данный показатель включать не следует.

Если предмет лизинга принят на баланс у лизингополучателя:

Операция Дебет Кредит
Отражена стоимость арендованного имущества в сумме лизингового соглашения
Арендованные ценности переведены в эксплуатацию
Оплачена выкупная стоимость объекта после оплаты всех лизинговых платежей
С выкупной стоимости лизингового актива учтен входной НДС
Объект включен в состав собственных ОС Субсчет «ОС в собственности» «ОС арендованные»
Амортизация по объекту лизинга (ОЛ) переведена на основной счет Субсчет «Амортизация по арендованным ОС» «Амортизация»

ВАЖНО! В таких условиях бухучета на единицу арендованного актива следует начислять амортизацию. Способ начисления должен быть определен в соответствии с учетной политикой фирмы. Отметим, что после перевода ОЛ в состав собственных объектов основных средств начисление амортизации продолжается. Причем по тому же методу, который применялся ранее.

Досрочный выкуп предмета лизинга, проводки:

Операция Дебет Кредит
Первоначальная стоимость ОЛ включена в состав собственного имущества 01 «Собственные ОС» 01 «ОС арендованные»
Начисленная амортизация перенесена на счет амортизации, начисленной по собственным активам 02 «Амортизация по арендованным объектам» 02 «Амортизация по собственным ОС»
Сумма НДС в составе невыплаченных лизинговых платежей принята в состав прочих расходов
Сумма невыплаченных платежей по ДЛ списана на прочие расходы

Отметим, что невыплаченными лизинговыми платежами признаются те обязательные расчеты по ДЛ, которые не будут перечислены лизингополучателем в счет лизингодателя в связи с выкупом объекта и прекращением действия условий договора.

Выкупная стоимость предмета лизинга — что это

Источник: https://gutwerk-online.ru/buhuchet/lizing-dosrochnyj-vykup-provodki/

Выкуп предмета лизинга: проводки

Досрочный выкуп лизингового имущества налоговый учет

Договором лизинга предусмотрены условия передачи имущества в пользование или временное владение арендатору вместе с переходом прав собственности или без него. В нем же определяются и основные аспекты сделки – возможность выкупа объекта в собственность фирмы-получателя по завершении договора или до его истечения, выкупная цена актива и др.

На практике используются 2 способа выкупа арендованного имущества:

  • По истечении срока действия договора единовременным внесением суммы оговоренной выкупной стоимости (существует возможность и досрочной уплаты выкупной стоимости актива);

  • Внесением периодических авансов в составе лизинговых платежей.

От того, на чьем балансе учитывается арендованный объект – у лизингодателя или у получателя имущества, а также как выкупная стоимость означена в договоре зависит бухгалтерское сопровождение операций в учете арендатора. Разберемся, как отразить в учете выкуп арендованного имущества.

Выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

Если объект лизинга числится на балансе фирмы-лизингополучателя, операции по покупке оформляются проводками:

Операции

Д/т

К/т

Стоимость объекта по договору

08

76/Арендные обязательства (АО)

Арендованный актив введен в работу

01/аренд.

08

Выплачена выкупная стоимость после уплаты лизинговых платежей

76

51

НДС со стоимости актива

19

76/АО

Объект вошел в состав собственных ОС

01/1

01/аренд.

Износ по объекту лизинга (ОЛ) переведен на основной субсчет

02/аренд.

02

По арендованным объектам, числящимся на балансе получателя необходимо начислять амортизацию (по способу, действующему в компании арендатора). После приобретения актива и перевода его в состав собственных ОС износ продолжает начисляться по тому же методу.

Пример 1

При учете объекта на балансе получателя (выкупная стоимость включена в лизинговые платежи), выкуп лизинга проводки будет иметь следующие:

Компания на ОСНО 31.05.2019 получила в лизинг оборудование на условиях:

– цена договора 1 872 000 руб., в т.ч. НДС 20% – 312 000 руб., в нее входят плата за аренду 1 440 000 руб. (НДС 240 000 руб.) и выкупная стоимость 432 000 руб. (в т.ч. НДС 72 000 руб.);

– лизинговые платежи (ЛП) в месяц с учетов выкупной стоимости – 156 000 руб. (в т.ч. НДС 26 000 руб.).

– предусмотрен выкуп оборудования;

– срок соглашения — 12 мес.;

– оборудование будет числиться на балансе арендатора.

Проводки:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

На 31.05.2019:

— долг перед лизингодателем на сумму ЛП за 12 мес.

08

76/ АО

1 560 000

— оборудование учтено в составе арендованных ОС

01/ар.

08

1 560 000

— начислен НДС с величины ЛП (26 000 х 12)

19

76/АО

312 000

Ежемесячно:

— начисление ЛП

76/АО

76/ ЛП

156 000

— уплата ЛП

76/ЛП

51

156 000

— возмещен НДС с суммы ЛП за исключением НДС с выкупной стоимости (26 000 – 6000)

68

19

20 000

— начисление износа (допустим, СПИ – 36 мес.) – (1 560 000 / 36)

20

02/аренд

43 333

Выкуп актива отразится на 01.06.2020:

Оборудование переведено в состав собственных ОС

01

01/ар.

1 560 000

Списана амортизация по объекту лизинга на износ по собственным ОС (43 333 х 12)

02/ар.

02

520 000

Возмещен НДС по выкупной стоимости

68

19

72 000

Досрочный выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

При выкупе объекта до окончания срока соглашения (на что, кстати, должны быть весомые причины), бухгалтерские записи будут изменены в части той суммы платежей, которая осталась невыплаченной по условиям договора в установленные сроки.

Заметим, что в большинстве соглашений указывается, что досрочный выкуп не становится причиной перерасчета суммы аренды, т. е. заложенные в лизинговый платеж при заключении договора проценты, должны быть выплачены.

Примем этот факт для расчета досрочного выкупа актива.

Источник: https://spmag.ru/articles/vykup-predmeta-lizinga-provodki